Разъяснение от 01.06.2008 г № Б/Н
Транспортный налог
Вопрос:У нашей организации есть филиал, и автомобили записаны на него (в свидетельстве о регистрации и техпаспорте собственник автомобиля - организация, а в графах с адресом записано местонахождение обособленного подразделения). Где платить налог - по месту головного или филиала?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Согласно пункту 5 статьи 83 Кодекса местом нахождения имущества для транспортных средств, не указанных в подпункте 1 пункта 5, признается место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества.
В соответствии с пунктом 22 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России, утвержденных Приказом МВД России от 27.01.2003 N 59 (далее - Правила), регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации.
Вместе с тем подпункт "и" пункта 35 и пункт 77 Правил предусматривают возможность регистрации транспортных средств за юридическими лицами по месту нахождения филиалов, являющихся обособленными подразделениями юридических лиц и указанных в учредительных документах создавших их юридических лиц. В этом случае установлен дополнительный перечень представляемых документов и особый порядок регистрации транспортных средств.
В том случае если на основании пункта 22 Правил транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения организации, а по месту нахождения филиала организации осуществлена временная регистрация данного транспортного средства, то на основании статьи 363 Кодекса налог и авансовые платежи по налогу в отношении этого транспортного средства подлежат уплате по месту нахождения организации.
Если транспортное средство на основании пункта 35 и пункта 77 Правил зарегистрировано по месту нахождения филиала организации, а по месту нахождения организации такая регистрация не произведена, то местом нахождения транспортного средства будет являться место нахождения филиала организации.
В данном случае на основании статьи 363 Кодекса налог и авансовые платежи по налогу в отношении этого транспортного средства подлежат уплате по месту нахождения филиала организации.
Вопрос:Какой порядок уплаты транспортного налога по транспортным средствам, переданным в лизинг?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 20 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.
Согласно пункту 38 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России, утвержденных Приказом МВД России от 27.01.2003 N 59, на зарегистрированные транспортные средства выдаются свидетельство о регистрации транспортного средства и регистрационные знаки.
Указанными Правилами предусмотрена возможность регистрации транспортных средств, используемых по договору лизинга, за одним из участников договора лизинга по их письменному соглашению.
Согласно пункту 52.2 данных Правил транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, временно регистрируются в регистрационном подразделении за лизингополучателем на срок действия договора по месту нахождения лизингополучателя или его филиала (представительства).
Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, плательщиком транспортного налога в данном случае является лизингополучатель.
Если по договору лизинга транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация за лизингодателем, временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД России по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств.
Вопрос:Какие изменения внесены в региональное законодательство по транспортному налогу с 1 января 2008 года?
Ответ: В связи с объединением Красноярского края, Таймырского (Долгано-Ненецкого) автономного округа и Эвенкийского автономного округа и образованием с 1 января 2007 года нового субъекта Российской Федерации - Красноярского края - с 1 января 2008 года вступил в силу Закон Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге" (далее - Закон).
В Законе отменены ранее действовавшие льготы по транспортному налогу, предусмотренные статьей 3 Закона края от 31.10.2002 N 4-584 "О транспортном налоге" для организаций, содержащих автомобильные колонны войскового типа по транспортным средствам, включенных в состав автоколонны войскового типа.
По пункту 2 статьи 4 Закона следует иметь в виду, что указанная льгота предоставляется инвалидам, из числа лиц, не указанных в подпунктах "а" - "к" пункта 1 статьи 4 Закона, имеющим для получения транспортных средств соответствующее медицинское показание.
Указанная льгота предоставляется при наличии выписки из акта освидетельствования во ВТЭК по определению медицинских показаний на обеспечение транспортными средствами с ручным управлением (направляется в отдел социального обеспечения по месту получения автотранспорта), выданной на основании акта освидетельствования во ВТЭК по определению медицинских показаний на обеспечение транспортными средствами с ручным управлением. Указанные документы утверждены Постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам от 18.06.1984 N 188.
В случае непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих право на получение льгот, транспортный налог уплачивается в общеустановленном порядке.
Пункт 5 статьи 4 Закона освобождает от уплаты транспортного налога сельскохозяйственных товаропроизводителей, производящих сельскохозяйственную продукцию, при условии, что доля выручки от реализации этой продукции составляет не менее 70 процентов в общей сумме выручки. Выполнение указанного условия является достаточным для признания юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей сельскохозяйственными производителями.
Льгота предоставляется по всем принадлежащим сельскохозяйственным производителям транспортным средствам, независимо от их использования (физическим лицам - на основании заявления физического лица-сельхозпроизводителя на предоставление льготы) с приложением составленного расчета доли выручки сельскохозяйственной продукции в общем ее объеме.
В соответствии с пунктом 7 статьи 4 Закона установлена льгота для организаций всех форм собственности, основными видами деятельности которых являются осуществление традиционного хозяйствования и занятие промыслами коренных малочисленных народов и в которых не менее 70 процентов рабочих мест занято лицами из числа коренных малочисленных народов Севера, проживающих на территории Красноярского края.
Пунктом 8 Закона установлена льгота для индивидуальных предпринимателей, основными видами деятельности которых являются осуществление традиционного хозяйствования и занятие промыслами коренных малочисленных народов Севера Красноярского края. Льгота предоставляется при наличии заявления налогоплательщика.
Перечень мест традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера установлен Постановлением Правительства РФ от 11.01.1993 N 22 "О перечне районов проживания малочисленных народов Севера", согласно которому в Красноярском крае местами традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ являются следующие территории:
- Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ;
- Эвенкийский автономный округ;
- Енисейский район (Сымский сельсовет);
- Туруханский район;
- Енисейский район (поселок Вельмо Вельминского сельсовета).
Налогоплательщики, указанные в пунктах 3 - 7 статьи 4 Закона, при исчислении авансового платежа по транспортному налогу в текущем налоговом периоде определяют выполнение условий применения льгот по результатам деятельности налогоплательщиков за предшествующий отчетный налоговый период. При исчислении транспортного налога по итогам налогового периода выполнение условий применения льгот определяется по результатам деятельности налогоплательщиков за отчетный налоговый период.
Для физических лиц исчисление транспортного налога по сроку 1 июля 2008 года за 2007 год будет производиться по ставкам, установленным Законом Красноярского края от 31.10.2002 N 4-584 "О транспортном налоге".
Обращаем ваше внимание, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, имеющим в соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 и пунктом 2 статьи 4 право более чем на одну льготу по транспортному налогу, предоставляется одна из предусмотренных льгот по выбору налогоплательщика.
Вопрос:Как уплачивать транспортный налог за машину скорой помощи? Есть ли льготы?
Ответ: В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Пунктом 2 указанной статьи установлен исчерпывающий перечень транспортных средств, которые объектом налогообложения по транспортному налогу не являются, в частности, к их числу относятся самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы (подпункт 8 пункта 2 статьи 358 НК РФ).
Что касается машин скорой помощи, принадлежащих больнице, то они в указанный перечень не включены и поэтому подлежат обложению транспортным налогом в порядке, установленном главой 28 НК РФ. При этом Законом Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге" предусмотрено освобождение от уплаты транспортного налога учреждений здравоохранения, полностью или частично (не менее 70 процентов) финансируемых из краевого и (или) местных бюджетов и за счет средств, поступающих от оказания медицинской помощи застрахованным в рамках обязательного медицинского страхования, по транспортным средствам, принадлежащим указанным учреждениям на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.
Вопрос:Подлежат ли обложению транспортным налогом автомашины, находящиеся на балансе предприятия, но не участвующие в дорожном движении (находятся на консервации), при условии, что номерные знаки по ним сданы в органы ГИБДД?
Ответ: Объектом налогообложения транспортным налогом согласно статье 358 Налогового кодекса РФ являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в органах ГИБДД.
Таким образом, если транспортные средства сняты с регистрации, то они не будут являться объектом налогообложения транспортным налогом.
Вопрос:Много лет назад был приобретен "Москвич-412", лет пять он стоял во дворе, затем куда-то исчез. В этом году неожиданно пришло извещение об уплате транспортного налога (в предыдущие годы извещения не приходили). Как поступить в этой ситуации?
Ответ: Объектом налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в органах ГИБДД или Гостехнадзора, а плательщиками - лица, на которых эти транспортные средства зарегистрированы (статья 357, пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ). Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического наличия или права собственности на него.
Исходя из этого, налоговые органы считают, что если транспортное средство зарегистрировано на физическое лицо, но фактически отсутствует, независимо от причин отсутствия (списано, утилизировано, продано, повреждено и не подлежит ремонту) транспортный налог за него должен уплачиваться. В данном случае физическому лицу нужно самостоятельно принять решение о том, уплачивать ли транспортный налог по фактически отсутствующему, но зарегистрированному на него транспортному средству.
При этом необходимо учитывать, что если принимается решение не платить налог, скорее всего, это приведет к претензиям со стороны налоговых органов, оспаривать которые придется в судебном порядке. Кроме того, в любом случае следует принять меры по своевременному снятию с учета выбывшего из эксплуатации транспортного средства.
Вопрос:Не получаю извещение, тем самым не могу исполнить обязанность по уплате налога. Как разрешаются такие ситуации?
Ответ: В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены Законом Красноярского края "О транспортном налоге". Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года, следующего за налоговым периодом.
Таким образом, основанием для уплаты транспортного налога физическим лицом является налоговое уведомление, полученное из налоговой инспекции. На основании статьи 52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма. Для получения уведомления необходимо обратиться в отделение ФГУП "Почта России" или в налоговый орган по месту жительства для получения повторного уведомления на уплату налога.
Вопрос:Идут ли средства от транспортного налога на ремонт дорог? Количество машин в последние годы увеличилось в разы. Планируется ли увеличить финансирование ремонтных работ?
Ответ: Транспортный налог полностью поступает в доходную часть консолидированного бюджета Красноярского края.
В компетенцию налоговых органов не входит рассмотрение вопросов о расходовании средств краевого бюджета.
Вопрос:К какой категории следует относить автомашину "ГАЗель" для оказания скорой ветеринарной помощи, если согласно свидетельству о регистрации по типу транспортных средств она отнесена к грузовым фургонам, а по категории транспортного средства "В" - к легковым автомобилям?
Ответ: Согласно положениям статьи 358 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
Предусмотренное главой 28 "Транспортный налог" Кодекса распределение транспортных средств по категориям в целом аналогично категориям транспортных средств, предусмотренным Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене 8 ноября 1968 года. Конвенция, в частности, предусматривает такие категории транспортных средств, как мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, и устанавливает ряд критериев: разрешенный максимальный вес, количество сидячих мест, предназначение для перевозки грузов или перевозки пассажиров.
Поскольку Конвенция ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974 N 5938-VIII и Российская Федерация является договаривающейся стороной, правовые акты Российской Федерации в сфере дорожного движения должны учитывать положения данной Конвенции.
В то же время при рассмотрении данного вопроса необходимо учитывать следующее.
В пункте 3 статьи 15 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" указано, что допуск автотранспортных средств для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов.
Паспорт транспортного средства - это документ, действующий на территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации. Паспорт транспортного средства подтверждает в том числе наличие одобрения типа транспортного средства (Постановление Госстандарта России от 01.04.1998 N 19 "О совершенствовании сертификации механических транспортных средств и прицепов"), которое непосредственно указывается в паспорте транспортного средства.
Согласно Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденному Приказом МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23.06.2005 (зарегистрирован в Минюсте России 29.07.2005 N 6842), в строке 4 "Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)" паспорта транспортного средства указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией. Так, например, согласно приложению 3 к Положению к транспортным средствам категории В (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые). Следовательно, указание в паспорте транспортного средства категории В не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковому либо к грузовому транспортному средству.
В третьей строке "Наименование (тип ТС)" паспорта транспортного средства согласно вышеназванному Положению указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями, назначением и приведенная в одобрении типа транспортного средства, например: "Легковой", "Автобус", "Грузовой самосвал, фургон, цементовоз, кран" и т.п.
Учитывая изложенное, считаем, что категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства на основании одобрения типа транспортного средства. Следовательно, для целей налогообложения по автомобилю "ГАЗель", являющемуся грузовым фургоном, будут применяться ставки транспортного налога, установленные для грузовых автомобилей.
Вопрос:Являются ли объектом обложения транспортным налогом бортовые автомашины ЗИЛ-130, ГАЗ-52, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые ими на сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции?
Ответ: Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Поскольку частью первой и главой 28 части второй Кодекса понятие "Сельскохозяйственный товаропроизводитель" не определено, в целях применения указанной выше нормы Кодекса следует использовать определение сельскохозяйственного товаропроизводителя, данное в Федеральном законе от 29.12.2006 N 264-ФЗ "О развитии сельского хозяйства". При этом следует учитывать, что Федеральный закон N 264-ФЗ вступил в силу 1 января 2007 года.
Пунктом 1 статьи 3 Федерального закона N 264-ФЗ определено, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в общем доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей доля от реализации этой продукции составляет не менее чем семьдесят процентов в течение календарного года.
Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.07.2006 N 458.
Учет сельскохозяйственной продукции ведется по унифицированным формам первичной учетной документации по учету сельскохозяйственной продукции и сырья, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 29.09.1997 N 68.
Кроме того, с 1 января 2007 года сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются также:
1) граждане, ведущие личное подсобное хозяйство в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве";
2) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (в том числе кредитные), снабженческие, заготовительные), созданные в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации";
3) крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии с Федеральным законом от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" (подпункт 2 статьи 3 Федерального закона N 264-ФЗ).
Одновременно обращаем внимание, что в целях освобождения от уплаты транспортного налога согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса до 1 января 2007 года применяется понятие сельскохозяйственного товаропроизводителя, определенное Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", а именно сельскохозяйственным товаропроизводителем признается физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной (рыбной) продукции и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции.
ЗИЛ-130, ГАЗ-52, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые ими на сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, при соблюдении вышеперечисленных условий не облагаются транспортным налогом.
Вопрос:Какие ставки транспортного налога следует применять для тракторов несельскохозяйственного назначения?
Ответ: В соответствии с Законом Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге" тракторы, зарегистрированные в Гостехнадзоре, облагаются по ставке 11,5 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Вопрос:Является ли плательщиком транспортного налога отдел вневедомственной охраны?
Ответ: Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса не являются объектом налогообложения по транспортному налогу транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба.
Статьей 1 Закона Российской Федерации от 18.04.1991 N 1026-1 "О милиции" установлено, что милиция в Российской Федерации - система государственных органов исполнительной власти, призванных защищать в том числе собственность, интересы общества и государства от преступных и иных противоправных посягательств.
На основании положений статей 1, 7, 9, 10, 35 Закона Российской Федерации "О милиции", подпункта "а" пункта 10 структуры милиции общественной безопасности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.12.2000 N 926, пунктами 10 - 11 Положения о вневедомственной охране при органах внутренних дел Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.08.1992 N 589, подразделения вневедомственной охраны при органах внутренних дел входят в структуру органов исполнительной власти и относятся к милиции общественной безопасности, осуществляют охрану имущества собственников и финансируются за счет специальных (внебюджетных) средств, поступающих по договорам от собственников имущества. Порядок создания, реорганизации и ликвидации подразделений вневедомственной охраны, нормативы численности указанных подразделений определяются министром внутренних дел Российской Федерации. В состав вневедомственной охраны входят милицейские подразделения, а также инженерно-технический и обслуживающий персонал.
Таким образом, считаем, что нормы подпункта 6 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса применяются в отношении транспортных средств, предоставленных вышеназванным подразделениям вневедомственной охраны при органах внутренних дел Российской Федерации для обеспечения их деятельности,
Вопрос:Я являюсь инвалидом второй группы и получил через соцзащиту автомобиль, а также переоборудовал еще один автомобиль на ручное управление. Будет ли мне начислен транспортный налог?
Ответ: Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ не являются объектом обложения транспортным налогом автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке. Исходя из содержания этой нормы "автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами" и "автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке" в целях применения главы 28 НК РФ выделены в две самостоятельные категории транспортных средств.
Таким образом, положение подпункта 2 пункта 2 статьи 358 Кодекса, касающееся непризнания объектом обложения транспортным налогом автомобилей легковых, специально оборудованных для использования инвалидами, не ставится в зависимость от порядка и источника приобретения данной категории транспортных средств. В связи с этим приобретенный и переоборудованный для использования инвалидом автомобиль не будет являться объектом обложения транспортным налогом.
Факт переоборудования автомобиля для использования инвалидом подтверждается паспортом транспортного средства, где в графе "Особые отметки" регистрационным органом внесена запись "ручное управление", что заверено печатью ГИБДД и подписью.
На основании вышеизложенного и учитывая, что Кодексом не оговорено количество легковых автомобилей, не являющихся объектом налогообложения, физическое лицо имеет право на освобождение от уплаты транспортного налога на оба принадлежащих ему легковых автомобиля.
Вопрос:Мы с мужем являемся собственниками грузового теплохода Е-2-2417. Кто будет платить транспортный налог и в каком размере?
Ответ: Статьей 357 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Водное транспортное средство - грузовой теплоход Е-2-2417 - зарегистрировано на двух физических лиц в соответствии с правообладающими документами на данное судно. Согласно Кодексу каждый совладелец судна является плательщиком налога по данному транспортному средству. Положениями Кодекса и других нормативных документов по исчислению транспортного налога особый порядок исчисления налога в данном случае не предусмотрен.
В данном случае расчет налога производится по каждому налогоплательщику исходя из мощности двигателя теплохода (150 л.с.) по установленной ставке с дальнейшим расчетом суммы налога в соответствии с долей собственности на судно.
Вопрос:Старый автомобиль сгнил в гараже. Как получить документ об утилизации, чтобы снять с учета? Что делать, если номерные знаки с машины утрачены?
Ответ: В соответствии с Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденными Приказом МВД России от 27.01.2003 N 59 "О порядке регистрации транспортных средств" (далее - Правила), одним из оснований снятия с регистрационного учета транспортных средств является их утилизация.
При этом пунктом 92 Правил предусмотрено, что в реестре регистрации транспортных средств, карточке учета транспортного средства, паспорте транспортного средства, а также в свидетельстве о регистрации транспортного средства, выданном в случаях, предусмотренных пунктом 91 Правил, делается отметка о снятии транспортного средства с регистрационного учета с указанием конкретного основания (утилизация транспортного средства). Для этой цели физическое лицо должно обратиться в органы ГИБДД с заявлением о снятии с регистрационного учета автомобиля по причине его утилизации, с указанием причин выбраковки транспортного средства. Анализ нормативных актов о порядке регистрации автомобилей показывает, что эту процедуру сегодня можно провести без восстановления ПТС, так как его копия имеется в деле регистрации в ГИБДД номерных знаков, и представлять утилизируемый автомобиль в ГИБДД перед утилизацией не требуется.
Взимание транспортного налога в случае утилизации (выбраковки) транспортного средства прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета.
Вопрос:Я получил по наследству от отца транспортное средство. В налоговой инспекции мне сказали, что там числятся долги и мне нужно их заплатить. Правильно ли это?
Ответ: В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика. В соответствии с общей нормой, установленной НК РФ, задолженность по поимущественным налогам умершего лица погашается наследником в пределах стоимости наследственного имущества.
Контроль налоговыми органами исполнения положений вышеназванного подпункта 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ представляется возможным только на основании сведений о выдаче свидетельств о праве на наследство, представляемых нотариусами в налоговые органы в установленном НК РФ порядке.
Согласно пункту 4 статьи 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Следовательно, в случае имеющейся задолженности по транспортному налогу у лица, признанного умершим, обязанность по уплате этого налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ исполняется лицом, которому транспортные средства переданы по наследству.