Разъяснение от 01.07.2011 г № Б/Н
Специальные режимы налогообложения
Вопрос:ООО зарегистрировано 04.12.2009. В момент регистрации было подано заявление о применении упрощенной системы налогообложения. До настоящего времени общество деятельности не вело. Во 2-м квартале 2011 г. ООО начинает производственную деятельность. Применение упрощенной системы налогообложения не выгодно ни ООО, ни заказчикам. Можно ли начиная со 2-го квартала 2011 г. применять общую систему налогообложения по новым видам деятельности?
Ответ: Порядок прекращения применения упрощенной системы налогообложения установлен п. 3 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Так, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 346.13 Кодекса.
При этом п. 4.1 ст. 346.13 Кодекса определено, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Согласно ситуации, изложенной в запросе, организация не осуществляла деятельность и, соответственно, доходы, полученные с начала 2011 года, не превысили установленный законодательством предельный размер дохода. В связи с этим налогоплательщик не вправе перейти с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения со 2 квартала 2011 года.
Перейти на общий режим налогообложения организация вправе с начала очередного календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января 2012 года (п. 6 ст. 346.13 Кодекса).
Вопрос:Предприятие планирует осуществлять реализацию товаров под заказ населению. Ознакомление с товаром будет происходить в арендованном помещении по каталогам и образцам, имеющимся у предприятия. Предприятием будут заключаться договоры розничной купли-продажи на условиях предоплаты. При внесении предоплаты будет выдаваться чек ККМ. После поступления товара от поставщика товар будет отпускаться из этого же помещения покупателю. Объект торговли расположен в нежилом помещении, в договоре аренды выделена площадь для оформления сделок (отдельный кабинет). Переводится ли указанная деятельность на ЕНВД согласно пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ? Правомерно ли считать стационарным торговым местом площадь, используемую для заключения сделок (договоров), выделенную в договоре аренды?
Ответ: В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, установленных указанной статьей Кодекса, в том числе в отношении розничной торговли.
При этом согласно ст. 346.27 Кодекса к розничной торговле не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети.
Таким образом, торговля товарами по образцам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и не переводится на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Если розничная торговля товарами по образцам, каталогам и т.п. осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам относится к объектам стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей в целях применения гл. 26.3 Кодекса и, соответственно, переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Согласно ситуации, изложенной в запросе, а также исходя из приложенных правоустанавливающих и инвентаризационных документов, можно сделать вывод, что помещение, в котором планируется осуществление деятельности, не относится к объектам стационарной торговой сети и не предназначено для ведения торговли. При этом реализация товара будет осуществляться по каталогам и образцам.
Исходя из вышеизложенного, реализация товара под заказ населению по каталогам и образцам не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а должна облагаться в соответствии с иными режимами налогообложения.
Вопрос:Предприятие осуществляет еще один вид деятельности - разработка дизайн-проектов для физических лиц (ОКУН 016312, 014308, 016314, 016300). Переводится ли данный вид деятельности на ЕНВД с применением коэффициента К2 = 1, как прочие бытовые услуги?
Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Согласно ст. 346.27 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (далее - Классификатор).
На территории г. Красноярска согласно Решению Красноярского городского Совета от 29.11.2005 N В-137 (с изменениями и дополнениями) (далее - Решение) деятельность по оказанию бытовых услуг населению подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. При этом корректирующий коэффициент К2 в отношении бытовых услуг, поименованных в Классификаторе под кодами 016312 "Разработка эскизов и оформление интерьеров жилых помещений", 014308 "Консультации по оформлению интерьера жилого помещения", 016300 "Прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек", должен применяться со значением, равным 1 .