Письмо от 20.09.2004 г № ВГ-2.11-16/00108@
Обзор изменений и дополнений налогового законодательства
Управление Министерства РФ по налогам и сборам по Краснодарскому краю направляет для использования в работе обзор последних изменений и дополнений, внесенных в действующее налоговое законодательство.
О сокращении количества налогов и сборов с 1 января 2005 года
Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2005 года сокращается количество налогов и сборов, действующих в Российской Федерации. В частности, исключаются 4 налога и сбора:
- налог на операции с ценными бумагами;
- сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация";
- сборы за выдачу лицензий и право на производство алкогольной продукции;
- налог на рекламу.
Организации, занимающиеся распространением или размещением наружной рекламы, могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
О распределении по уровням бюджетов сумм налога на прибыль
Начиная с 1 января 2005 года изменяется распределение налога на прибыль организаций по уровням бюджетов.
В федеральный бюджет налог будет зачисляться по ставке - 6,5%, в региональный - 17,5% соответственно.
Увеличится с 6 до 9% ставка налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, уплачиваемых с дивидендов.
О налоге на добавленную стоимость
Письмом МНС России от 28.07.2004 N 03-1-08/1876/14 "О налоге на добавленную стоимость" разъяснен порядок определения налогового периода, в котором налогоплательщик имеет право принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость по приобретенному оборудованию, требующему монтажа.
Указано, что вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, а также сумм налога, предъявленных налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, производятся налогоплательщиком по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств) в том налоговом периоде, начиная с которого начисляется амортизация по объекту амортизируемого имущества.
О порядке предоставления имущественного вычета
Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" изменен существующий в настоящее время порядок предоставления имущественного вычета при налогообложении доходов физических лиц при приобретении жилья, в том числе с помощью кредитов (займов), а также при его последующей реализации.
В частности, новый порядок позволяет получать вычет при приобретении и продаже налогоплательщиками жилого дома, квартиры, в том числе при погашении процентов по целевым кредитам (займам) на строительство или приобретение жилья, не только в налоговых органах по окончании налогового периода, но и до окончания налогового периода у налогового агента (работодателя по основному месту работы) при условии подтверждения налоговыми органами права налогоплательщика на имущественный вычет.
Установлена налоговая ставка в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Данный Закон вступает в силу с 01.01.2005.
О налоге на землю
Федеральным законом от 20.08.2004 N 116-ФЗ "О внесении изменений в статью 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю" установлены различные ставки земельного налога на периоды проектирования и строительства жилья и в период после завершения строительства и государственной регистрации прав на вновь построенные объекты недвижимости.
Земельный налог с 01.01.2005 за земельные участки, приобретенные в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, на нормативный период строительства (3 года) взимается в двукратном размере. По истечении нормативного периода строительства ставка повышается и устанавливается равной 4-кратной ставке земельного налога. После завершения строительства устанавливается однократная ставка земельного налога.
В случае если жилищное строительство будет завершено до истечения установленного нормативного срока, производится зачет (возврат) налогоплательщику суммы земельного налога, уплаченной сверх однократного размера земельного налога.
Для индивидуального жилищного строительства на установленный период строительства (10 лет) применяется однократная ставка земельного налога. Если по истечении этого срока строительство не завершено, то ставка повышается и устанавливается в размере двукратной ставки земельного налога вплоть до его завершения.
Действие Закона распространяется на правоотношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства с 1 января 2005 года.
Об отнесении продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы
Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.09.2004 N 449 определен перечень продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы.
Установлено, что к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы, относятся сельскохозяйственная продукция (продукция растениеводства и животноводства) и (или) выращенная рыба (продукция рыбоводства), прошедшие технологические операции переработки для сохранения их качества и обеспечения длительного хранения, используемые в виде сырья в последующей (промышленной) переработке продукции или реализуемые без последующей промышленной переработки потребителям, по перечню, установленному указанным выше Постановлением.
Об уплате единого налога на вмененный доход аптеками
В связи с поступающими вопросами об отнесении оборотов, связанных с реализацией изготовленных аптеками препаратов, сообщаем следующее.
Глава 26.3.НК РФ дает определение розничной торговли и устанавливает круг плательщиков Единого налога на вмененный доход. К указанным субъектам относятся все, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную в торговлей товарами и оказанием услуг покупателям за наличный расчет (с площади не более 150 кв. М), а также с использованием платежных карт, на основе договоров розничной купли-продажи (параграф 2 главы 30 Гражданского кодекса Российской Федерации). в аналогичном порядке следует рассматривать и деятельность аптечных учреждений, осуществляющих реализацию населению готовых лекарственных препаратов за наличный расчет и с использованием платежных карт.
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст и введенным в действие с 01.01.2003, изготовление аптеками лекарственных средств (код 52, 31) относится к розничной торговле (код 52)
Таким образом, аптеки платят единый налог на вмененный доход только с доходов, полученных от розничной торговли готовыми и изготовленными лекарствами и другими товарами. При этом продажа должна осуществляться за наличный расчет или с использованием платежных карт.
Разъяснения по данному вопросу были даны МНС России в письме от 13.05.2004 N 22-1-15/895.
О размещении "Налогового навигатора"
Во исполнение письма МНС России от 16.09.2004 N 27-0-10/221@ в срок до 20.09.2004 обеспечить размещение прилагаемого информационного бюллетеня "Налоговый навигатор" по важнейшим документам, опубликованным во второй половине августа - первой половине сентября 2004 года на информационных стендах инспекции, в местных СМИ, произвести его рассылку в электронном виде абонентам системы представления отчетности по телекоммуникационным каналам связи, а также распространить среди налогоплательщиков в печатном виде (по возможности).
Зам. руководителя Управления,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.А.ГЕЛЕТА
НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР
ПО ВАЖНЕЙШИМ ДОКУМЕНТАМ, ОБНАРОДОВАННЫМ ВО ВТОРОЙ
ПОЛОВИНЕ АВГУСТА - ПЕРВОЙ ПОЛОВИНЕ СЕНТЯБРЯ 2004 ГОДА
Название документа | Для кого | Краткое содержание |
Федеральные законы | ||
"О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законо- дательных актов Россий- ской Федерации в связи с принятием Федеральных законов "О внесении из- менений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах органи- зации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ | Для пе- ревозчи- ков на железно- дорожном транс- порте | С 1 января 2005 года россий- ским перевозчикам на железно- дорожном транспорте нужно бу- дет представлять более полный пакет документов, чтобы под- твердить право на применение ставки НДС 0%. В частности, если расчеты за перевозки осу- ществляются на основании дого- воров российских перевозчиков с иностранными или на основа- нии международных договоров РФ, в инспекцию нужно будет представить документы, предус- мотренные такими договорами. |
"О внесении изменений в статью 8 Закона Россий- ской Федерации "О плате за землю" Федеральный закон от 20.08.2004 N 116-ФЗ | Для ор- ганиза- ций и граждан, строящих жилье | С 1 января 2005 года увеличи- ваются ставки земельного нало- га на участки под строящимися домами в зависимости от срока строительства. Так, организа- ции в период планировки и строительства жилья будут пла- тить земельный налог с застра- иваемого участка в двухкратном размере в течение 3 лет. Если строительство продолжается бо- лее 3 лет, налог будет взи- маться в четырехкратном разме- ре. Для граждан, строящих дома на своих участках, ставка налога установлена в сумме 3% от раз- мера земельного налога. Если срок строительства превышает 10 лет, земельный налог пла- тится в двухкратном размере. |
"О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового ко- декса Российской Феде- рации" Федеральный закон от 20.08.2004 N 112-ФЗ | Для граждан, приобре- тающих и продаю- щих жилье | С 2005 года изменяются условия и правила получения имущест- венных налоговых вычетов по НДФЛ при приобретении и прода- же недвижимости и другого иму- щества. В частности, граждане смогут получать вычеты по мес- ту работы. Вводится налоговая ставка 9% по доходам в виде процентов по облигациям с ипо- течным покрытием и др. |
"О внесении изменения в статью 256 части второй Налогового кодекса Рос- сийской Федерации" Федеральный закон от 20.08.2004 N 110-ФЗ | Для ор- ганиза- ций - инвесто- ров, пред- ставляю- щих ком- муналь- ные ус- луги | С 2005 года организациям-ин- весторам разрешено начислять амортизацию на имущество, ис- пользуемое для представления коммунальных услуг, до истече- ния действия инвестиционного соглашения. |
"О внесении изменений в статьи 146 и 149 части второй Налогового ко- декса Российской Феде- рации" Федеральный закон от 20.08.2004 N 109-ФЗ | Для пла- тельщи- ков НДС | С 1 января 2005 года операции по реализации квартир, жилых домов, другого жилья и долей в жилых помещениях, а также зе- мельных участков и долей в них не будут облагаться НДС. |
"О внесении изменений в статьи 359 и 361 части второй Налогового ко- декса Российской Феде- рации" Федеральный закон от 20.08.2004 N 108-ФЗ | Для соб- ственни- ков воз- душных транс- портных средств | С 2005 года транспортный налог в отношении воздушных транс- портных средств с реактивным двигателем будет взиматься по ставке 20 руб. с каждой кило- грамм-силы. |
"О внесении изменения в статью 284 части второй Налогового кодекса Рос- сийской Федерации" Федеральный закон от 20.08.2004 N 107-ФЗ | Для ин- весторов | С 2005 года до 1 января 2007 года ставка налога на прибыль по доходам инвесторов по ипо- течным и муниципальным ценным бумагам снижена до 9%. После 1 января 2007 года ставка соста- вит 15%. |
"О внесении изменений в статьи 250 и 251 части второй Налогового ко- декса Российской Феде- рации" Федеральный закон от 20.08.2004 N 105-ФЗ | Для ипо- течных агентов | С 2005 года организации, при- обретающие права требования по ипотечным кредитам (ипотечные агенты), при исчислении налога на прибыль смогут не учитывать в доходах денежные средства и имущество, полученное от ус- тавной деятельности. |
"О внесении изменений в статью 4 Закона Россий- ской Федерации "О госу- дарственной пошлине" Федеральный закон от 20.08.2004 N 104-ФЗ | Для граждан, заключа- ющих до- говор ипотеки | Государственная пошлина при удостоверении нотариусом дого- вора ипотеки жилого помещения устанавливается в размере 200 руб., для иного имущества - 0,3% от его стоимости, но не более 3000 руб. Отменена госпошлина за госу- дарственную регистрацию дого- вора о залоге недвижимости (об ипотеке) и за выдачу докумен- тов о данной регистрации. |
"О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Рос- сийской Федерации" Федеральный закон от 20.08.2004 N 103-ФЗ | Для ин- валидов, уплачи- вающих НДФЛ | С 2005 года суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и меди- цинское обслуживание инвали- дов, а также материальная по- мощь, оказываемая инвалидам этими организациями, не будут облагаться НДФЛ. |
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Фе- дерации и некоторые другие акты законода- тельства Российской Фе- дерации" Федеральный закон от 18.08.2004 N 102-ФЗ | Для пла- тельщи- ков НДС, которые осущест- вляют экспорт нефти и газа, для пла- тельщи- ков НДПИ, а также органи- заций и индиви- дуальных предпри- нимате- лей, торгую- щих со странами СНГ | С 2005 года при экспорте нефти и газа в страны СНГ будет при- меняться ставка НДС 0%. Вместе с тем со следующего года вы- растут ставки НДПИ по нефти и природному газу. За 1000 куб. метров газа нужно будет пла- тить 135 руб. Ставка НДПИ при добыче нефти составит 419 руб. за 1 тонну. Закон также отменяет особый порядок исчисления НДС в отно- шении торговли с Белоруссией. |
Постановления Правительства РФ | ||
"О перечне градо- и по- селкообразующих россий- ских рыбохозяйственных организаций, которым предоставлено право применения пониженной ставки сбора за пользо- вание объектами водных биологических ресурсов" Постановление Прави- тельства РФ от 03.09.2004 N 452 | Для рос- сийских рыбохо- зяйст- венных органи- заций, которые платят сбор за пользо- вание объекта- ми вод- ных био- ресурсов | Утвержден перечень российских рыбохозяйственных организаций, для которых установлены пони- женные ставки сбора за пользо- вание объектами водных биоло- гических ресурсов. |
"О порядке взаимодейст- вия органов государ- ственной власти субъек- тов Российской Федера- ции и органов местного самоуправления с терри- ториальными органами федерального органа ис- полнительной власти, уполномоченного в об- ласти налогов и сборов" Постановление Прави- тельства РФ от 12.08.2004 N 410 | Для на- логовых органов | Утвержден порядок обмена ин- формацией между территориаль- ными налоговыми органами и фи- нансовыми органами субъектов РФ и органов местного самоуп- равления |
Документы МНС России | ||
"Об утверждении форм по сверке расчетов с бюд- жетом и информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом и методических указаний по их заполне- нию" Приказ МНС России от 31.08.2004 N САЭ-3-27/483 | Для ор- ганиза- ций и индиви- дуаль- ных предпри- нимате- лей | Утверждены новые формы доку- ментов по сверке расчетов с бюджетом, а также методические рекомендации по их заполнению. В частности, две формы Акта сверки расчетов налогоплатель- щика с бюджетом - полная и краткая, а также две формы Справки о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам. |
"Об утверждении форм документов, содержащих сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных пред- принимателей" Приказ МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-24/441@ | Для на- логовых органов и банков | Утверждены формы документов, содержащих сведения о банков- ских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимате- лей. В том числе форма сообще- ния в налоговую инспекцию об открытии (закрытии) банковских счетов и извещения об измене- нии номера банковских счетов своих клиентов. |
"О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физи- ческих лиц" Приказ МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@ | Для на- логовых органов, а также индиви- дуальных предпри- нимате- лей и граждан, уплачи- вающих НДФЛ на основе уведом- лений, получен- ных из налого- вых ин- спекций | Утверждены новые формы налого- вых уведомлений на уплату НДФЛ. Направлять новые уведом- ления налоговые инспекции бу- дут вместе с платежными доку- ментами. |
"Об утверждении перечня документов, на основа- нии которых осуществля- ется зачет или возврат сумм сбора за пользова- ние объектами животного мира по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объекта- ми животного мира" Приказ МНС России от 23.07.2004 N САЭ-3-21/438@ | Для пла- тельщи- ков сбо- ра за пользо- вание объекта- ми жи- вотного мира | Утвержден перечень документов, на основании которых налого- плательщики могут получить возврат или зачет сумм сбора за пользование объектами жи- вотного мира. |
"О налоге на доходы фи- зических лиц" Письмо МНС России от 03.09.2004 N 04-2-06/605@ | Для го- судар- ственных и муни- ципаль- ных слу- жащих | Освобождаются от обложения НДФЛ только те компенсационные выплаты, которые приведены в статье 15 Федерального закона от 31.07.95 N 119-ФЗ "Об осно- вах государственной службы Российской Федерации". На все остальные выплаты, установлен- ные для госслужащих, в том числе компенсационные выплаты на лечение и отдых, льгота по налогу не распространяется. Для муниципальных служащих нормы компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ, установле- ны Федеральным законом от 08.01.98 N 8-ФЗ. |
"О направлении письма МПР России об исчисле- нии платы за загрязне- ние окружающей среды в 2003 году" Письмо МНС России от 03.09.2004 N 21-2-05/106@ | Для пла- тельщи- ков пла- ты за загряз- нение окружаю- щей сре- ды | МНС приводит письмо Министер- ства природных ресурсов РФ от 12.08.2004 N ВС-21-47/5991, в котором разъясняется порядок расчета платы за загрязнение окружающей среды в 2003 году. В нем указано, что для периода с 16 мая по 28 июня 2003 года нормативы платы за загрязнение не установлены. С 29 июня по 31 декабря 2003 г. расчет про- изводится по нормам, утвержде- нным Постановлением Правитель- ства РФ от 12.06.2003 N 344 |
Письмо МНС России от 02.09.2004 N 24-1-10/592@ | Для всех налого- платель- щиков | В письме приводится решение и постановление Арбитражного суда г. Москвы от 05.02.2004 и от 12.07.2004 по делу N А40-4160/2004-129-51. В них суд признал, что налогопла- тельщик является недобросо- вестным, если при поступлении к нему сведений о незачислении налоговых платежей в бюджет он не отозвал платежное пору- чение и не заплатил повторно эти платежи с другого счета, а также не обратился с заявлени- ем о включении его в реестр кредиторов банка и не восполь- зовался правом взыскать с бан- ка в установленном порядке причиненные ему убытки в связи с неисполнением банком догово- ра банковского счета. |
"О применении контроль- но-кассовой техники и бланков строгой отчет- ности" Письмо МНС России от 24.08.2004 N 33-0-09/524 | Для ор- ганиза- ций и индиви- дуальных предпри- нимате- лей, оказыва- ющих платные юриди- ческие услуги | Разъяснено, что организации и предприниматели, оказывающие платные юридические услуги, обязаны применять контрольно- кассовую технику при наличных расчетах с гражданами. |
О некоторых вопросах, возникающих при реали- зации функций уполномо- ченного органа" Письмо МНС России от 10.08.2004 N САЭ-6-19/162@ | Для на- логовых органов | В документе приведен порядок взаимодействий налоговых орга- нов при осуществлении процедур банкротства. Также разъяснено, что налоговые органы не имеют права выдавать справки о банк- ротстве организаций заинтере- сованным лицам, так как это не предусмотрено законодательст- вом. |
"О предоставлении ин- формации" Письмо МНС России от 09.08.2004 N 19-04-01/000078 | Для са- морегу- лируемых органи- заций арбитра- жных уп- равляю- щих | Саморегулируемые организации арбитражных управляющих, заин- тересованные в том, чтобы на- логовые органы заявляли их при реализации процедур банкрот- ства, должны направлять в Де- партамент по обеспечению про- цедур банкротства МНС России сведения о себе. В частности, необходимо указывать списки членов организации, перечень регионов, в которых могут ра- ботать управляющие. Кроме то- го, организации должны указы- вать, готовы ли они предостав- лять управляющих в делах о банкротстве организаций, для которых установлена особая процедура банкротства, а также по возможности предоставить информацию о практике работы арбитражных управляющих. |
"О налоге на добавлен- ную стоимость" Письмо МНС России от 28.07.2004 N 03-1-08/1876/14@ | Для пла- тельщи- ков НДС | Принять к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении оборудования, требующего мон- тажа, можно только после пос- тановки его на учет в качестве основного средства. |
"О предоставлении стан- дартных налоговых выче- тов" Письмо МНС России от 12.07.2004 N 04-5-03/207 | Для граждан, которые получают стан- дартные налого- вые вы- четы по НДФЛ | Разъяснен порядок получения гражданами стандартных налого- вых вычетов по НДФЛ. В частности, граждане, которые получали в течение года стан- дартные вычеты, при подаче в налоговую инспекцию декларации для получения других вычетов должны приложить справку по форме N 2-НДФЛ от налогового агента, предоставившего стан- дартные вычеты. Подавать доку- менты, подтверждающие право на полученные вычеты, не нужно. |
"О приведении правового статуса крестьянских (фермерских) хозяйств в соответствие с нормами части первой Граждан- ского кодекса Россий- ской Федерации" Письмо МНС России от 09.07.2004 N 09-0-10/2841 | Для кресть- янских (фермер- ских) хо- зяйств, образо- ванных в качестве юриди- ческих лиц до 1 января 1995 го- да | Крестьянские (фермерские) хо- зяйства, которые были образо- ваны в качестве юридического лица до 1 января 1995 года, должны привести свой правовой статус в соответствие с норма- ти части первой ГК РФ, то есть стать индивидуальными предпри- нимателями (ст. 7 Федерального закона от 30.11.94 N 52-ФЗ). Для этого главе крестьянского хозяйства необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства заявление о внесе- нии сведений о своем хозяйстве в Единый государственный ре- естр индивидуальных предприни- мателей (форма N Р27002). При этом при смене правового ста- туса за крестьянскими (фермер- скими) хозяйствами сохраняется обязанность по уплате налогов и сборов. |
"О налогообложении то- варов, передаваемых в рекламных целях" Письмо МНС России от 05.07.2004 N 03-1-08/1484/18 | Для пла- тельщи- ков НДС | Товары, которые организация бесплатно раздает своим клиен- там при проведении рекламных акций, должны облагаться НДС. |
"О налоге на игорный бизнес" Письмо МНС России от 02.07.2004 N 22-1-15/1134 | Для ор- ганиза- торов лотерей, тотали- заторов и других игр, ос- нованных на риске | Организаторы лотерей, тотали- заторов и других игр, основан- ных на риске (в том числе с использованием игровых автома- тов), обязаны представлять в налоговые органы сведения о выигрышах, выплаченных гражда- нам. |
"О налоге на добавлен- ную стоимость" Письмо МНС России от 29.06.2004 N 03-2-06/1/1420/22@ | Для на- логопла- тельщи- ков, ко- торые предо- ставляют услуги лизинга | Лизингодатель может принять к вычету суммы НДС, уплаченные поставщику при покупке иму- щества для последующей переда- чи в лизинг, только после при- нятия на учет этого имущества и при наличии счета-фактуры, выставленного продавцом, а также документов, подтверждаю- щих уплату сумм налога. При этом не имеет значения, на чьем балансе - лизингодателя или лизингополучателя, будет учитываться это имущество после его передачи по договору лизинга. Передача лизингодателем иму- щества по договору лизинга ли- зингополучателю является "ока- занием платной услуги", а следовательно, также должна облагаться НДС. |
"Об упрощенной системе налогообложения" Письмо МНС России от 17.06.2004 N 22-1-14/1058@ | Для на- логопла- тельщи- ков, пе- решедших на УСН | Организации, перешедшие на уп- рощенную систему налогообложе- ния, не могут уменьшать дохо- ды, полученные от реализации покупных товаров, на расходы по их транспортировке. |
Документы других ведомств | ||
"Об установлении разме- ров выплаты суточных и предельных норм возме- щения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных команди- ровках на территории зарубежных стран" Приказ Минфина России от 02.08.2004 N 64н | Для всех налого- платель- щиков | Утверждены новые размеры су- точных и предельных норм воз- мещения расходов на проживание в краткосрочных загранкоманди- ровках. Эти нормы организации смогут применять с 1 января 2005 года. |
"Об утверждении порядка регистрации в террито- риальных органах ПФР страхователей, уплачи- вающих страховые взносы в Пенсионный фонд Рос- сийской Федерации в ви- де фиксированных плате- жей" Постановление Правления ПФР от 22.07.2004 N 98п | Для ин- дивиду- альных предпри- нимате- лей, в том чис- ле глав кресть- янских (фермер- ских) хо- зяйств, частных нотариу- сов, частных детекти- вов, ад- вокатов, родовых, семейных общин коренных малочис- ленных народов Севера, которые уплачи- вают фиксиро- ванные платежи в ПФР | Изменены правила регистрации страхователей, уплачивающих взносы в ПФР в виде фиксиро- ванного платежа. Эти изменения связаны с принятым в прошлом году Федеральным законом от 23.12.2003 N 185-ФЗ о совер- шенствовании процедур государ- ственной регистрации граждан и организаций. Согласно постановлению органы ПФР должны регистрировать ин- дивидуальных предпринимателей на основании данных, поступаю- щих из налоговых инспекций. В течение пяти дней после полу- чения этих сведений фонд при- сваивает страхователю регист- рационный номер и сообщает его в инспекцию. Предпринимателям, желающим уп- лачивать фиксированный платеж выше минимального, для поста- новки на учет в ПФР нужно по- дать заявление в органы фонда. Это же относится и к гражданам (в том числе иностранным), по- желавшим добровольно вступить в отношения по обязательному пенсионному страхованию, а также к частным детективам, нотариусам и адвокатам. |
"Об утверждении Порядка регистрации в террито- риальных органах ПФР страхователей, произво- дящих выплаты физичес- ким лицам" Постановление Правления ПФР от 19.07.2004 N 97п | Для ор- ганиза- ций и индиви- дуальных предпри- нимате- лей, произво- дящих выплаты физичес- ким ли- цам | Утвержден новый порядок ре- гистрации страхователей, про- изводящих выплаты физическим лицам. Согласно новым правилам регистрация организаций в от- делениях ПФР производится на основании сведений о государ- ственной регистрации организа- ций, полученных из налоговой инспекции. В течение 5 дней с момента получения этих сведе- ний фонд должен присвоить ор- ганизации регистрационный но- мер и сообщить его в налого- вую инспекцию. Индивидуальным предпринимателям, частным но- тариусам, детективам, адвока- там и главам крестьянских (фермерских) хозяйств, которые заключают с гражданами трудо- вые договоры или договоры гражданско-правового характера на выполнение работ или оказа- ние услуг, необходимо подать заявление на регистрацию в от- деление ПФР. Заявление нужно представить в отделение ПФР по месту жительства в течение 30 дней со дня заключения соот- ветствующих договоров. |
"Об утверждении стати- стического инструмента- рия для организации го- су дарственного статис- тического наблюдения на 2005 год" Постановление Росстата от 27.07.2004 N 34 | Для всех органи- заций | Утверждены новые унифицирован- ные формы статистической отче- тности для организаций на 2005 год. Сведения по этим формам налогоплательщики должны пред- ставлять начиная с отчетности за 2005 год. Основные изменения внесены в форму N П-1 "Сведения о произ- водстве и отгрузке товаров и услуг". Теперь она объединена с формой N П-1 (ОКВЭД) "Сведе- ния о производстве и отгрузке товаров и услуг по видам эко- номической деятельности". Утверждена также новая форма N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации". Ее будут заполнять организации, в которых работает менее 15 че- ловек. Кроме того, утверждены новые формы N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии органи- зации", N П-4 "Сведения о чис- ленности, заработной плате и движении работников" и прило- жение N 3 к форме N П-1 "Све- дения об объеме платных услуг населению по видам". |
Судебные решения | ||
Решение Высшего Арбит- ражного Суда РФ от 18.08.2004 N 6178/04 221 | Для пла- тельщи- ков НДС | Суд установил, что абзацы 9 - 11 раздела IV Инструкции по заполнению декларации по НДС, утвержденные Приказом МНС Рос- сии от 21.01.2002 N БГ-3-03-25, не противоречат Налоговому кодексу. Он под- твердил, что если налогопла- тельщик не представил в уста- новленный срок документы, под- тверждающие применение ставки НДС 0%, он должен заплатить налог в общем порядке. Вернуть НДС можно будет только тогда, когда налогоплательщик соберет необходимые документы и пред- ставит их в инспекцию вместе с отдельной налоговой деклараци- ей по НДС по ставке 0%. |
"О некоторых вопросах применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" Информационное письмо Президиума Высшего Ар- битражного Суда РФ от 13.08.2004 N 82 | Для всех налого- платель- щиков | Суд разъяснил ряд вопросов по применению Арбитражного Про- цессуального Кодекса РФ. В частности, суд пояснил, что при определении разумных пре- делов расходов на оплату услуг адвоката или иного представи- теля учитываются нормы затрат на служебные командировки, стоимость экономных транспорт- ных услуг, время, которое мог бы затратить на подготовку ма- териалов квалифицированный специалист. Кроме того, учиты- вается стоимость оплаты услуг адвокатов (в зависимости от региона), сведения статисти- ческих органов о ценах на рын- ке юридических услуг, продол- жительность рассмотрения и сложность дела. Суд также на- помнил, что в соответствии с Постановлением Конституционно- го Суда РФ от 16.07.2004 N 15-П представлять интересы ор- ганизации в суде могут лица, не состоящие в штате компании и не являющиеся адвокатами. Кроме того, по доверенности организации указанные лица имеют право подписывать иско- вое заявление юридического ли- ца, за исключением случаев, предусмотренных частями 1 и 2 статьи 60 АПК РФ. |
"Обзор практики разре- шения споров, связанных с применением законода- тельства об обязатель- ном пенсионном страхо- вании" Письмо Президиума Выс- шего Арбитражного Суда РФ от 11.08.2004 N 79 | Для на- логопла- тельщи- ков, ко- торые уплачи- вают страхо- вые взносы в ПФР | Рассмотрены вопросы, которые касаются судебных споров, свя- занных с применением законода- тельства об обязательном пен- сионном страховании. В част- ности, разъяснено, что пени за несвоевременную уплату авансо- вых платежей по взносам в фонд могут начисляться только по итогам отчетного периода (квартала), а не по окончании месяца. Суд также подчеркнул, что статья 27 Федерального за- кона от 15.12.2001 N 167-ФЗ не предусматривает "ответствен- ности за неуплату ежемесячных авансовых платежей по страхо- вым взносам". В другом пункте письма ВАС РФ подтвердил, что льготы по уп- лате ЕСН не распространяются на страховые взносы по обяза- тельному пенсионному страхова- нию. Поэтому, отметил суд, на указанные платежи не может распространяться статья 239 НК РФ, предоставляющая льготы по ЕСН. В обзоре практики рас- смотрен также ряд вопросов, связанных с индивидуальными предпринимателями. В частнос- ти, суд отметил, что предпри- ниматели "обязаны уплачивать страховые взносы в виде фикси- рованного платежа", даже если они не ведут деятельность. |