Разъяснение от 01.06.2008 г № Б/Н
Единый социальный налог
Вопрос:Каков размер фиксированного платежа в Пенсионный фонд РФ (накопительный и страховой) для индивидуальных предпринимателей?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 28 Федерального закона N 167-ФЗ, Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.04.2008 N 246 на 2008 год стоимость страхового года утверждена в размере 3864 рубля.
Пунктом 3 Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.2003 N 148 (далее - Правила), установлено, что размер фиксированного платежа на месяц рассчитывается путем деления стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации, на 12.
Согласно пункту 4 Правил фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года.
В силу пункта 5 Правил уплата фиксированного платежа осуществляется страхователями в виде отдельных платежных поручений на финансирование каждой части трудовой пенсии. При этом две трети от суммы фиксированного платежа направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии и одна треть - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Для уплаты за 2008 год эти суммы составляют 2576 рублей и 1288 рублей соответственно.
Вопрос:Общество с ограниченной ответственностью (далее - ООО), применяющее специальный режим налогообложения (ЕНВД), выплачивает дивиденды, облагаемые подоходным налогом по ставке 9%.
Необходимо ли начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на суммы дивидендов?
Ответ: Пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).
Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса объектом налогообложения, в частности, для организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 43 Налогового кодекса дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Распределение части прибыли ООО между его участниками производится на основании решения общего собрания участников общества. Поскольку выплаты в виде дивидендов в пользу работников не являются выплатами, начисленными по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, они не признаются объектом налогообложения по единому социальному налогу.
Учитывая, что объект налогообложения по единому социальному налогу совпадает с объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на указанные выплаты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются.
Управление ФНС России
по Красноярскому краю