Разъяснение от 01.04.2011 г № Б/Н
Порядок составления и представления налоговой отчетности
Вопрос:Среднесписочная численность организации составляет менее 100 человек. Сдается отчетность на бумажном носителе. Вправе ли налоговый инспектор требовать представления декларации еще и на дискете?
Ответ: Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах на основании пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Порядок представления налоговой декларации определяется ст. 80 НК РФ.
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде (абз. 1 п. 3 ст. 80 НК РФ).
С 1 января 2008 г. налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ).
При этом официальная позиция заключается в том, что декларации в электронном виде представляются только по телекоммуникационным каналам связи.
Таким образом, от размера среднесписочной численности персонала организации зависит способ представления налоговой отчетности в налоговые органы.
Если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составила менее 100 человек, в текущем году организация может представлять налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган на бумажном носителе.
Поскольку организация удовлетворяет указанным критериям, то требования налогового инспектора о представлении налоговой отчетности на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе незаконны.
Вопрос:Ст. 119.1 НК РФ предусмотрен штраф в размере 200 руб. за несоблюдение представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде. Организация обязана сдавать отчетность по ТКС. В связи с тем, что в организации отключили электричество, бухгалтер в последний день установленного срока сдачи налоговой декларации отправила ее в инспекцию почтовым отправлением. Надо ли отправлять эту декларацию повторно по ТКС? Могут ли оштрафовать за непредставление декларации по ст. 119?
Ответ: Согласно п. 4 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" часть первая Налогового кодекса дополнена ст. 119.1, а в ст. 119 внесены изменения. Указанные изменения вступили в силу со 2 сентября 2010 года.
Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Статьей 119.1 НК РФ определено, что несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.
При этом налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации.
Исходя из содержания вопроса, организация направила отчетность почтовым отправлением в установленный законодательством срок, но при этом не был соблюден порядок ее представления. Таким образом, обязанные представлять отчетность в электронном виде налогоплательщики не могут быть оштрафованы за несвоевременное представление декларации, если она была подана на бумажном носителе в установленный срок. Им грозит лишь штраф 200 руб. по ст. 119.1 Налогового кодекса.
Одновременное применение ответственности по ст. 119 и ст. 119.1 НК РФ возможно только в случаях, когда нарушены и срок, и порядок представления декларации. Данный вывод подтверждается письмом ФНС России от 26.11.2010 N ШС-37-7/16376@.
Вопрос:Организация осуществляет деятельность в Красноярске (по месту постановки на налоговый учет). Есть обособленное подразделение (на отдельном балансе) в Емельяновском районе. Можно ли сдавать общую декларацию по налогу на имущество только по месту нахождения головной организации?
Ответ: Приказом Минфина РФ от 20.02.2008 N 27н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения" определен порядок заполнения налоговых деклараций (налоговых расчетов по авансовым платежам) по налогу на имущество организаций, в соответствии с которым установлено, что в случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, декларация (расчет по авансовому платежу) может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации (п. 1.6 приложения N 2 и п. 1.6 приложения N 4 к Приказу).
Так как налог на имущество организаций на территории края не зачисляется в бюджеты муниципальных образований по нормативам, а зачисляется полностью в краевой бюджет, централизация расчетов и изменение налогового администрирования по налогу на имущество возможно в налоговом органе по месту нахождения головной организации после согласования данного порядка с Управлением ФНС России по Красноярскому краю (далее - Управление).
Управление в соответствии с направленным запросом организации принимает решение о представлении одной декларации (авансового расчета), определяет инспекцию, в которую подлежит представлению сводная декларация (расчет), и уведомляет об этом налоговый орган и налогоплательщика.
Следует отметить, что принятие решения о согласовании централизованного порядка исчисления и уплаты налога на имущество организаций возможно в ограниченный период времени. Начало этого периода - дата вступления в силу краевого закона о бюджете на соответствующий календарный год, а конец - срок представления расчетов авансовых платежей по налогу на имущество организаций за первый квартал соответствующего налогового периода.
Вопрос:Как узнать ОКАТО, который указывают в налоговых декларациях по налогу на прибыль, имущество и НДС?
Ответ: Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (ОКАТО) входит в состав национальной системы стандартизации Российской Федерации, утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 31.07.1995 N 413.
Информацию о кодах ОКАТО, отражаемую в налоговых декларациях, и порядке заполнения соответствующих платежных поручений на уплату налога можно получить в налоговой инспекции, в которой налогоплательщик состоит на учете, на информационных стендах налоговых органов, а также на интернет-сайте Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю (www.r24.nalog.ru/Налоговая отчетность/Порядок и сроки уплаты налогов и сборов/Коды ОКАТО муниципальных образований).
Вопрос:Каков процесс передачи отчетности напрямую через сайт налоговой службы? Как отправлять? Когда налоговая получит? Какое подтверждение, гарантия, что получен отчет? Что для этого нужно?
Ответ: В настоящее время налоговую декларацию можно направить через Единый портал государственных услуг, www.gosuslugi.ru (далее - Портал).
Для получения услуг, оказываемых ФНС России через Портал, необходимо предварительно зарегистрироваться на Портале. Процедура регистрации описана по адресу http://www.gosuslugi.ru/ru/info/instruction/.
Процесс регистрации включает в себя следующие шаги:
1.Заполнение регистрационной анкеты.
2.Проверка корректности введенного e-mail адреса.
3.Проверка корректности введенного номера мобильного телефона.
4.Онлайн-проверка достоверности введенных номеров СНИЛС и ИНН.
5.Получение по почте заказного письма с кодом активации учетной записи Портала.
Пользователь Портала после прохождения всех этапов регистрации и получения кода активации может авторизоваться на Портале для получения необходимых услуг.
После авторизации на Портале доступен "Личный кабинет" пользователя, где представлено следующее: личные данные; заявки; сервисы; обращения.
Для получения услуг необходимо открыть "Сервисы", выбрать из перечня федеральных органов исполнительной власти "Федеральная налоговая служба".
В данном разделе представлены услуги, оказываемые ФНС России, в частности "Подача налоговой декларации юридическим лицом".
Для реализации услуги по передаче деклараций (расчетов) через Портал действует следующая схема. Налогоплательщик или его представитель формирует налоговую декларацию (расчет) в электронном виде в соответствии с утвержденным форматом и порядком ее заполнения и направляет в налоговый орган через Портал. В момент получения декларации (расчета) от налогоплательщика (представителя) осуществляется контроль декларации (расчета) на соответствие требованиям формата представления. Для электронного документа, не соответствующего требованиям, выдается сообщение об ошибке. Для документа, соответствующего требованиям формата представления, формируется сообщение, содержащее декларацию (расчет) налогоплательщика (представителя), подписывается ЭЦП Портала и направляется в налоговый орган по месту представления декларации. В налоговом органе при поступлении электронного документа налогоплательщика (представителя) с помощью приемного комплекса формируется извещение о получении налоговой декларации (расчета), подписывается ЭЦП налогового органа и направляется на Портал.
Необходимо учитывать, что декларация (расчет) налогоплательщика (представителя), поданная в налоговый орган через Портал, сохраняется без ввода в базу данных налогового органа. Позднее налогоплательщик должен лично представить в налоговый орган декларацию (расчет) на бумажном носителе или направить ее по почте.
Ответственное лицо налогового органа проводит сверку обеих деклараций - представленной через Портал и на бумажном носителе. Если расхождений нет, в базу данных инспекции загружается декларация (расчет), поданная через Портал. Если в указанных декларациях (расчетах) имеются различия, вводятся данные декларации (расчета), поступившей на бумажном носителе. При этом налогоплательщики, направившие декларации с использованием Портала, имеют право на приоритетный прием при представлении этой декларации на бумажном носителе лично в ИФНС.
Вопрос:Многие фирмы предлагают услугу "Представление ваших интересов в налоговой инспекции". Существует небольшая компания на спецрежиме (УСН и ЕНВД), бухгалтера нет. Нужно обратиться к такой фирме, чтобы она заполняла и сдавала за компанию декларации. Какие документы необходимо для этого оформить?
Ответ: Пунктом 2 ст. 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговая декларация (расчет) должна быть подтверждена подписью налогоплательщика или его представителя (абз. 2 п. 5 ст. 80 НК РФ).
Полномочия уполномоченного представителя должны быть подтверждены доверенностью, оформленной в соответствии со ст. ст. 185 - 189 ГК РФ и ст. 29 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 3 ст. 29 НК РФ установлено, что уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Учитывая изложенное, в случае обращения к услугам специализированной организации по ведению налогового учета и представлению отчетности в налоговые органы нужно оформить соответствующую доверенность.