Разъяснение от 01.04.2009 г № Б/Н
Единый социальный налог и взносы в Пенсионный фонд РФ
Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (ЕСН), представляемый за первый квартал 2009 года, заполняется по форме расчета, утвержденной Приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н, и действует с первого отчетного периода 2007 года без изменений.
Ставки по единому социальному налогу применяются к налоговой базе в расчете на одно (каждое) физическое лицо. Для исчисления ЕСН используется регрессивная шкала ставок, то есть с определенного уровня налоговой базы применяются пониженные ставки.
Индивидуальные предприниматели применяют ставки по пункту 1 статьи 241 к денежным выплатам, произведенным в пользу наемных работников (зарплата, премии, отпускные и др.). Для исчисления единого социального налога с собственного дохода такие лица используют ставки, указанные в пункте 3 статьи 241 Налогового кодекса РФ. Для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой, применяются ставки, указанные в пункте 4 статьи 241 Налогового кодекса РФ.
Налоговым законодательством предусмотрено применение и иных ставок. Это так называемые льготные ставки для категорий налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны (на территории технико-внедренческой особой экономической зоны), сельскохозяйственного товаропроизводителя (при соблюдении необходимых критериев), организации народных художественных промыслов и родовой, семейной общины коренных малочисленных народов Севера (в традиционных отраслях хозяйствования для таковых). Для указанных лиц применяются пониженные ставки.
Например, по первому разряду шкалы (налоговая база до 280000 рублей) применяются итоговые ставки по ЕСН в размерах 20 или 14 процентов.
Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, базовые ставки традиционные, но регрессия применяется с более низкой налоговой базы - 75000 рублей вместо 280000 рублей (пункт 6 статьи 241 НК РФ).
Одновременно с расчетом по ЕСН в срок до 20 апреля 2009 года организации и предприниматели сдают расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Авансовый расчет представляется по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н.
Авансовые платежи по страховому взносу исчисляются в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ. Тарифы страховых взносов приведены в статье 22 указанного Закона. В частности, для страхователей (организаций и предпринимателей) тарифы указаны в подпункте 1 пункта 2 статьи 22 упомянутого выше Закона.
В отличие от налогового законодательства Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ предусмотрены льготные ставки только для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств. Для них размер страхового тарифа снижен за счет взносов, направляемых на страховую часть, на 3,7 процента.