Письмо от 07.12.2005 г № 19-10/17807
О налоге на прибыль
Вопрос:Организация заключила договор аренды помещения офиса и склада. В договоре аренды прописано, что помимо арендной платы арендатор обязуется перечислять плату за использование электроэнергии и телефона. Арендатор обязан оплатить данные суммы после получения от арендодателя акта и счета-фактуры, в которых указывается размер платежей.
Таким образом, если по договору аренды помещения организация несет расходы по оплате арендодателю коммунальных услуг:
1.Правомерно ли включение организацией в состав прочих расходов, связанных с реализацией и учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль затрат арендатора в виде компенсации арендодателю платежей за электроэнергию и услуги связи в рамках договора аренды, то есть при отсутствии у арендатора прямого договора с соответствующими снабжающими организациями?
2.Будут ли данные расходы считаться обоснованными и документально подтвержденными нашей организацией, если арендодатель выписывает счета-фактуры от своего имени за коммунальные услуги, а также прилагает копию счета-фактуры снабжающей организации в отношении фактически используемых арендатором коммунальных услуг?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ,
ТАЙМЫРСКОМУ (ДОЛГАНО-НЕНЕЦКОМУ) И ЭВЕНКИЙСКОМУ
АВТОНОМНЫМ ОКРУГАМ
ПИСЬМО
от 7 декабря 2005 г. N 19-10/17807
О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ
Управление ФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам на запрос сообщает следующее.
В соответствии со статьей 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.
Статьей 252 Кодекса предусматривается включение в состав расходов, учитываемых для налогообложения прибыли обоснованных и документально подтвержденных затрат (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Исходя из изложенного, в случае если договором аренды предусмотрено возложение обязанности по возмещению коммунальных расходов и расходов на оплату услуг связи арендатором, то последний учитывает в составе прочих расходов расходы, связанные с оплатой коммунальных платежей и (или) услуг связи, относящихся к помещениям (зданиям), полученным в аренду, а также к средствам связи, используемым арендатором при своей деятельности.
Документом, подтверждающим вышеуказанные расходы, является счет-фактура, а также другие документы, отражающие факт такой поставки, полученные арендатором от арендодателя.
И.о. заместителя руководителя,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
С.В.КОРОТКИХ