Разъяснение УФНС РФ по Красноярскому краю от 01.05.2012 г № Б/Н
Обособленные подразделения
Вопрос:Организация зарегистрирована по месту нахождения в ИФНС по Центральному району г. Красноярска. Открыт дополнительный офис в Октябрьском районе, в котором находится бухгалтерия. Там работает 7 человек. Отдельного баланса и расчетного счета у этого офиса нет. Зарплату работники бухгалтерии получают в единой кассе, которая находится в основном офисе. Должны ли в этом случае регистрировать обособленное подразделение? Если да, то можно ли воспользоваться нормой п. 4 ст. 81 НК РФ и зарегистрировать его в Инспекции Центрального района?
Ответ: В соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
В соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения.
В случае если у организации в одном муниципальном образовании создано одно обособленное подразделение, то отсутствуют основания в постановке на учет в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ.
Вопрос:Организация находится в Кировском районе г. Красноярска и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС N 24. В Ленинском районе Красноярска есть склад, там работают кладовщик и 2 грузчика. Надо ли регистрировать еще и обособленное подразделение?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
В соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации.
Соответственно организации необходимо исполнить обязанность по представлению сведений о создании обособленного подразделения для постановки на учет в налоговом органе.
Вопрос:Организация зарегистрирована по месту нахождения в Советском районе г. Красноярска. Открыли обособленное подразделение в Железнодорожном районе Красноярска. Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, не имеет расчетного счета и не начисляет самостоятельно зарплату работникам. Все делает головная организация. Можем ли мы уплачивать совокупный НДФЛ и сдавать сведения 2-НДФЛ по всем работникам только по месту нахождения головной организации в Советском районе?
Ответ: Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
При этом согласно пункту 4 статьи 83 Кодекса в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения.
Таким образом, если организация, имеющая несколько обособленных подразделений в городе Красноярске на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет в соответствии с пунктом 4 статьи 83 Кодекса по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией, то налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в городе Красноярске, должен быть перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения.
В случае если организация стоит на налоговом учете в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения, исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
В соответствии с пунктом 1 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее - платежное поручение), утвержденных Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н, значение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) и значение кода причины постановки на учет (КПП) в расчетных документах указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.
Из положений пункта 2 статьи 11 и пункта 1 статьи 83 НК РФ следует, что при постановке организации на учет в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения ей выдается уведомление о постановке на учет в налоговом органе (далее - уведомление).
Поэтому в платежном поручении на перечисление налоговым агентом налога на доходы физических лиц по месту нахождения обособленного подразделения налогового агента значение КПП указывается в соответствии с уведомлением.
Из изложенного следует, что за каждое обособленное подразделение следует перечислять налог с указанием соответствующего КПП.
В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно разделу II Рекомендаций по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год ", утвержденных Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, в разделе 1 Справки указываются данные о налоговом агенте. В случае если сведения о доходах заполняются организацией на работников ее обособленного подразделения, в пункте 1.1 Справки после ИНН через разделитель (/) указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации. Сведения о доходах представляются на работников всех подразделений в налоговый орган по месту постановки на учет каждого обособленного подразделения.
Вопрос:Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в г. Красноярске по месту жительства в Советском районе. Собирается установить автоматы "Кофе" в Центральном и Октябрьском районах. Надо ли вставать на учет налоговых органах этих районов в качестве плательщика ВНВД и как это сделать?
Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ. индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:
- по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем пункта 2 ст. 346.28);
- по месту жительства индивидуального предпринимателя - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса.
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Приказом ФНС России от 12.01.2011 N ММВ-7-6/1@ "Об утверждении форм и форматов заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве ЕНВД для отдельных видов деятельности" утверждено заявление по форме N ЕНВД-2.