Письмо от 18.08.2004 г № ВГ-2.11-16/00094@
Обзор изменений и дополнений налогового законодательства
Управление Министерства РФ по налогам и сборам по Краснодарскому краю направляет для использования в работе обзор последних изменений и дополнений, внесенных в действующие нормативные акты, а также разъяснений по отдельным вопросам.
О налоге на имущество организаций.
В соответствии с пунктом 7 статьи 381 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
При определении состава объектов основных средств социально-культурной сферы рекомендуется руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), поскольку группировки объектов в ОКОФ образованы в основном по признакам назначения, связанным с видами деятельности, осуществляемыми с использованием этих объектов и производимыми в результате этой деятельности продукцией и услугами.
Указанная льгота предоставляется налогоплательщиками любых форм собственности при условии использования основных средств социально-культурной сферы (движимых и недвижимых) этими организациями непосредственно по целевому назначению.
Не подлежат льготированию объекты социально-культурной сферы, полностью используемые в течение налогового (отчетного) периода не для указанных нужд, в том числе сдачи в аренду (в случае, когда сдача в аренду является одним из видов деятельности организации, отличной от деятельности в области образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения).
Если организации социально-культурной сферы осуществляют одновременно с основной деятельностью иные виды деятельности (т.е. не по основному направлению деятельности), например, занимаются торговлей, сдачей имущества в аренду и т.п., то указанные основные средства, полностью используемые для других видов деятельности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. В целях льготирования объектов социально-культурной сферы организация должна обеспечить раздельный (обособленный) учет льготируемого имущества.
Данный вопрос более подробно изложен в письме МНС России от 28.05.2004 N 31-3-04/44.
Понятие "отдельный баланс" для исчисления налога на имущество организациям, имеющим обособленные подразделения.
Разъяснения по данному вопросу даны в письме Минфина России от 29.03.2004 N 04-05-06/27. В соответствии с п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).
При этом организация самостоятельно устанавливает конкретный перечень показателей для формирования отдельного баланса подразделения организации и отражения имущественного и финансового положения подразделения на отчетную дату для нужд управления организацией.
Учитывая, что такое понятие, как "отдельный баланс", было исключено из ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации". Для целей применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс.
О едином налоге на вмененный доход.
Федеральным законом от 20.07.2004 N 65-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в главу 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, дополнен новым видом деятельности: оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.
Данный Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то есть 01.10.2004.
Кроме этого, сообщаем, что в соответствии с письмом Минфина России от 11.05.2004 N 04-05-12/26 деятельность по продаже товаров длительного пользования в кредит не может быть переведена на ЕНВД.
О едином сельскохозяйственном налоге.
Внесены изменения в главу 26.1 НК РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Федеральным законом РФ от 11.11.2003 N 147-ФЗ.
Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, с 1 января 2004 года являются плательщиками налога на прибыль. Данным Законом также установлены порядок и размеры определения налоговых ставок по налогу на прибыль организаций для указанной категории налогоплательщиков.
Определен порядок представления налоговой декларации по налогу на прибыль указанными сельскохозяйственными товаропроизводителями по итогам отчетных (налоговых) периодов в налоговый орган по месту своего нахождения.
При этом должны соблюдаться требования статьи 286 НК РФ.
В связи с этим соответствующие изменения и дополнения внесены в форму декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614, а также в инструкцию по заполнению данной декларации, утвержденную Приказом МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585.
Об упрощенной системе налогообложения.
МНС России в письме от 27.05.2004 N 09-0-10/2190@ сообщило, что заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения организации и предприниматели могут подать в момент представления документов на государственную регистрацию. Таким налогоплательщикам не нужно указывать в заявлении основной регистрационный номер, ИНН и КПП.
О декларациях по 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.
Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению" утверждены:
- форма декларации по налогу на доходы физических лиц N 3-НДФЛ, которая распространяется на доходы, полученные физическими лицами начиная с 1 января 2004 года;
- форма декларации по налогу на доходы физических лиц N 4-НДФЛ, которая распространяется на доходы, полученные физическими лицами начиная с 1 января 2005 года.
О переходе на использование кодов ОКВЭД в 2005 году.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.02.2003 N 108 установлено, что в 2004 году заканчивается переходный период введения Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) вместо Общероссийского классификатора отраслей народного хозяйства (ОКОНХ).
Таким образом, с 1 января 2005 года в Российской Федерации начинается полномасштабное использование ОКВЭД в практике работы государственных органов власти и управления.
Об исполнении требований статьи 80 НК РФ в части представления отчетности в виде почтового отправления.
В соответствии со статьей 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения.
Аналогичная норма содержится в статье 5 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в части представления бухгалтерской отчетности в виде почтового отправления с описью вложения.
На практике имеется множество случаев, когда налогоплательщики, своевременно отправляя налоговую и бухгалтерскую отчетность по почте письмом, в том числе заказным, не вкладывают в конверт опись вложения отправляемых документов. Вместе с тем имеются факты неполного представления форм отчетности и приложений.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11 НК РФ специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса, аналогично как и в других отраслях права.
По информации, полученной от УФПС Краснодарского края - филиала ФГУП (Почта России) на наш запрос, и в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.09.2000 N 725 "Об утверждении правил оказания услуг почтовой связи" (ред. от 06.02.2004) почтовым отправлением с описью вложения всех отправляемых предметов (с указанием их количества и стоимости) считаются письма и бандероли с объявленной ценностью, отправляемые гражданами (п. 80 р. II).
Согласно указанному Постановлению почтовым отправлением с объявленной ценностью является почтовое отправление (письмо, бандероль и т.д.), принимаемое с оценкой стоимости вложения, определяемой отправителем, выдачей отправителю квитанции и вручаемое адресату под расписку (п. 2 р. I).
При этом отправка заказного письма с описью вложения Правилами оказания услуг почтовой связи не предусмотрена.
Исходя из вышеизложенного, в целях реализации статьи 80 НК РФ налогоплательщик должен направить отчетность почтовым отправлением с описью вложения в виде письма или бандероли с объявленной ценностью.
При этом в описи вложения указывается количество страниц по каждому документу.
О применении изменений, внесенных в порядок информирования налогоплательщиков.
Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" внес поправки в Налоговый кодекс и в другие законодательные акты РФ (далее - Закон N 58 ФЗ).
В частности, на основании статьи 34.2 НК РФ Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.
Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.
В целях реализации указанного Закона налоговые органы до определения нового порядка проведения информационно-разъяснительной работы продолжают осуществлять деятельность в рамках Регламента информационно-разъяснительной и консультационной работы, утвержденного приказом УМНС России по Краснодарскому краю от 08.07.2003 N 133.
При этом следует разъяснять налогоплательщикам, что в соответствии с требованиями Закона N 58-ФЗ письма, подготовленные инспекцией, не подпадают под действие пункта 3 статьи 111 НК РФ (т.е. не освобождают от ответственности, предусмотренной главой 16 НК РФ).
О размещении "Налогового навигатора".
Во исполнение письма МНС России от 17.08.2004 N 27-0-10/188@ поручаю Вам в срок до 23.08.2004 обеспечить размещение прилагаемого информационного бюллетеня "Налоговый навигатор" по важнейшим документам, опубликованным во второй половине июля - первой половине августа 2004 года на информационных стендах инспекции, в местных СМИ, произвести его рассылку в электронном виде абонентам системы представления отчетности по телекоммуникационным каналам связи, а также распространить среди налогоплательщиков в печатном виде (по возможности).
Приложение: на 9 листах.
Зам. руководителя МНС России
по Краснодарскому краю,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.А.ГЕЛЕТА
НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР
ПО ВАЖНЕЙШИМ ДОКУМЕНТАМ, ОБНАРОДОВАННЫМ
ВО ВТОРОЙ ПОЛОВИНЕ ИЮЛЯ - ПЕРВОЙ
ПОЛОВИНЕ АВГУСТА 2004 ГОДА
(подготовлено специалистами Управления организации
работы с налогоплательщиками и СМИ МНС России
совместно с экспертами журнала "Российский
налоговый курьер")
Федеральные законы | ||
"О коммерческой тайне" Федеральный закон от 29.07.2004 N 98-ФЗ | Для всех ор- ганизаций и предпринима- телей | Определены обязанности и права обладателя конфиден- циальной информации и от- ветственность за ее раз- глашение. Также утвержден перечень сведений, которые нельзя причислить к ком- мерческой тайне |
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Рос- сийской Федерации и признании утратившими силу некоторых законо- дательных актов (поло- жений законодательных актов) Российской Феде- рации о налогах и сбо- рах" Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ | Для всех на- логоплатель- щиков | С 1 января 2005 года будет сокращен перечень налогов и сборов, действующих в Российской Федерации. В частности, будут исключены налог на операции с ценны- ми бумагами, сбор за испо- льзование наименований "Россия", "Российская Фе- дерация", сборы за выдачу лицензий и право на произ- водство алкогольной про- дукции, а также налог на рекламу. Организации, за- нимающиеся распространени- ем или размещением наруж- ной рекламы, могут быть переведены на уплату еди- ного налога на вмененный доход. Изменится распреде- ление налога на прибыль по уровням бюджетов. В феде- ральный бюджет налог будет зачисляться по ставке 6,5%, а в региональные - 17,5%. Увеличится с 6 до 9% ставка налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций, упла- чиваемых с дивидендов |
"О продолжении экспери- мента по налогообложе- нию недвижимости в го- родах Великом Новгороде и Твери и внесении из- менений в Федеральный закон "О проведении эксперимента по налого- обложению недвижимости в городах Великом Нов- городе и Твери" Федеральный закон от 28.07.2004 N 92-ФЗ | Для платель- щиков налога на недвижи- мость | Эксперимент по налогообло- жению недвижимости в горо- дах Великий Новгород и Тверь продлен до конца 2005 года |
"О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии легали- зации (отмыванию) дохо- дов, полученных пре- ступным путем, и финан- сированию терроризма" Федеральный закон от 28.07.2004 N 88-ФЗ | Для кредитных организаций, нотариусов, адвокатов и лиц, осущес- твляющих предпринима- тельскую де- ятельность в сфере оказа- ния юридичес- ких или бух- галтерских услуг | В перечень лиц, которые должны сообщать о подозри- тельных сделках в Федера- льную службу финансового мониторинга, включены ад- вокаты, нотариусы и лица, осуществляющие предприни- мательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг. Особый контроль установлен за операциями по предос- тавлению некредитным ор- ганизациям беспроцентных займов на сумму не менее 600 тысяч рублей, а также за сделками с недвижимым имуществом на сумму не ме- нее 3 миллионов рублей. Также кредитным организа- циям запрещается открывать счета без личного присутс- твия клиента - физического лица или его представите- ля, устанавливать и подде- рживать отношения с банка- ми, "не имеющими на терри- ториях государств, в кото- рых они зарегистрированы, постоянно действующих ор- ганов управления" |
"О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Рос- сийской Федерации" Федеральный закон от 28.07.2004 N 86-ФЗ | Для платель- щиков акцизов | С 1 января 2005 года повы- сятся ставки акцизов на подакцизные товары |
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Фе- дерации, изменения в статью 19 Закона Рос- сийской Федерации "Об основах налоговой сис- темы в Российской Феде- рации", а также о при- знании утратившими силу отдельных законодатель- ных актов Российской Федерации" Федеральный закон от 28.07.2004 N 83-ФЗ | Для платель- щиков водного налога | С 1 января 2005 года нач- нет действовать водный на- лог. Он заменит ныне суще- ствующую плату за пользо- вание водными объектами. Платить налог должны орга- низации и граждане, осуще- ствляющие специальное или особое водопользование. Предоставлять декларации налогоплательщики должны будут по месту нахождения объекта налогообложения |
"О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Рос- сийской Федерации, Фе- деральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российс- кой Федерации" и при- знании утратившими силу некоторых положений за- конодательных актов Российской Федерации" Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ | Для всех на- логоплатель- щиков | С 2005 года понизятся ставки ЕСН для организаций и предпринимателей. Макси- мальная ставка налога со- ставит 26%. Будут отменены все ограничения по доступу к регрессивным ставкам |
"О внесении изменений в статьи 346.27 и 346.29 части второй На- логового кодекса Рос- сийской Федерации" Федеральный закон от 20.07.2004 N 66-ФЗ | Для организа- ций и индиви- дуальных предпринима- телей, оказы- вающих авто- транспортные услуги | Установлено, что прицепы, полуприцепы и прицепы-рос- пуски не относятся к транспортным средствам, используемым для деятель- ности, облагаемой ЕНВД. Также уточнено, что физи- ческим показателем для ор- ганизаций и предпринимате- лей, оказывающих услуги по перевозке, является коли- чество транспортных средств, а не автомобилей. Действие этого Закона рас- пространяется на правоот- ношения, возникшие с 1 ян- варя 2004 года |
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Фе- дерации" Федеральный закон от 20.07.2004 N 65-ФЗ | Для организа- ций и пред- принимателей, оказывающих услуги по хранению ав- тотранспорт- ных средств на платных автостоянках | В перечень услуг, которые могут быть переведены на ЕНВД, включены услуги платных автостоянок. Физи- ческим показателем для этих услуг будет площадь стоянки в квадратных мет- рах, а базовая доходность будет равна 50. Эти изме- нения начнут действовать с 1 октября 2004 года |
Документы Правительства РФ | ||
"О Министерстве финан- сов Российской Федера- ции" Постановление Правите- льства РФ от 30.06.2004 N 329 | Для всех на- логоплатель- щиков и нало- говых органов | Определены основные функ- ции Минфина России. В частности, министерство будет разрабатывать все законопроекты, нормативные акты и другие документы по вопросам, которые относят- ся к сфере деятельности Федеральной налоговой службы, а также утверждать формы налоговых деклара- ций, расчетов по налогам и порядок заполнения налого- вых деклараций |
Документы МНС России | ||
"Об утверждении Регла- мента организации рабо- ты с налогоплательщика- ми" Приказ МНС России от 10.08.2004 N САЭ- -3-27/468@. | Для налоговых органов и всех налогоп- лательщиков | Утвержден порядок органи- зации работы налоговых ор- ганов МНС России с налого- плательщиками |
"О внесении изменений в Приказ МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25 "Об утверждении ин- струкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость" Приказ МНС России от 28.07.2004 N САЭ- -3-03/449@ | Для платель- щиков НДС | Из инструкции по заполне- нию деклараций по НДС ис- ключены абзацы 23 и 26 раздела 2.1 "Расчет общей суммы налога". Эти измене- ния внесены в связи с Ре- шением Высшего Арбитражно- го Суда РФ от 15.06.2004 N 4052/04 |
"Об утверждении форм индивидуальных и свод- ных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного еди- ного социального нало- га, страховых взносов на обязательное пенси- онное страхование (на- логового вычета) и По- рядка их заполнения" Приказ МНС России от 27.07.2004 N САЭ- -3-05/443@ | Для всех на- логоплатель- щиков | Утверждены новые формы ин- дивидуальных и сводных карточек учета выплат ра- ботникам, сумм начисленно- го ЕСН и страховых взносов в ПФР. Для налогоплатель- щиков, применяющих специ- альные налоговые режимы, утверждены отдельные формы карточек. Формы носят ре- комендательный характер |
"Об утверждении положе- ния об Управлении МНС России по субъекту Рос- сийской Федерации" Приказ МНС России от 21.06.2004 N САЭ- -3-15/382@ | Для террито- риальных на- логовых орга- нов | Определены функции и зада- чи территориальных управ- лений. Теперь помимо ос- новных функций управления будут заниматься оформле- нием дел по банкротству, предоставлять указанные документы в арбитражные суды и представлять инте- ресы Российской Федерации по всем финансовым обяза- тельствам |
"О продлении до 01.10.2004 регистрации контрольно-кассовой техники, произведенной до 01.07.2004" Письмо МНС России от 04.08.2004 N 33-0-11/495@ | Для налогоп- лательщиков, применяющих ККТ | Для некоторых моделей кон- трольно-кассовой техники, произведенной, но не ре- ализованной до 1 июля 2004 года, срок регистрации в налоговых органах продлен до 1 октября 2004 года |
"О регистрации контро- льно-кассовых машин" Письмо МНС России от 02.08.2004 N 33-0-11/492@ | Для налогоп- лательщиков, применяющих ККТ | Разрешено проводить реги- страцию в налоговых орга- нах до 1 января 2008 года некоторых моделей ККТ с криптографической защитой фискальных данных |
"О формах сведений по сборам за пользование объектами водных биоло- гических ресурсов и за пользование объектами животного мира" Письмо МНС России от 15.07.2004 N 21-2-05/80@ | Для платель- щиков сборов за пользова- ние объектами водных биоло- гических ре- сурсов и за пользование объектами жи- вотного мира и организа- ций, выдающих лицензии на право пользо- вания ими | В связи с утверждением форм сведений по сборам плательщики сборов и ли- цензирующие органы должны в кратчайшие сроки пред- ставить отчетность по ним за все истекшие периоды 2004 года. Сведения о по- лученной лицензии платель- щикам сборов нужно запол- нять и представлять в от- ношении каждой лицензии. Также отмечается, что пла- тельщиков сборов и лицен- зирующие органы нельзя привлечь к ответственности за непредоставление отчет- ности за периоды 2004 го- да, предшествующие выпуску этих форм |
"О заполнении расчетных документов бюджетными организациями" Письмо МНС России от 14.07.2004 N 10-0-07/3283@ | Для бюджетных организаций | Бюджетные организации при заполнении расчетных доку- ментов на перечисление на- логов, сборов и иных обя- зательных платежей в бюд- жет должны руководствова- ться Приказом МНС России, ГТК России и Минфина Рос- сии от 03.03.2003 N БГ- -3-10/98/197/22н и требо- ваниями пункта 4 Положения Банка России и Минфина России от 20.05.2004 N 257-П/46н "Об особеннос- тях расчетно-кассового обслуживания подразделени- ями расчетной сети Банка России и кредитными орга- низациями (филиалами) сче- тов органов Федерального казначейства Министерства финансов Российской Феде- рации в условиях открытия главными распорядителями, распорядителями и получа- телями бюджетных средств лицевых счетов в органах Федерального казначейства Министерства финансов Рос- сийской Федерации" |
"О регистрации контро- льно-кассовых машин" Письмо МНС России от 07.07.2004 N 33-0-11/433@ | Для налого- плательщиков, применяющих ККТ | Регистрация в налоговых органах для некоторых мо- делей контрольно-кассовой техники продлена до 1 сен- тября и 1 октября 2004 го- да. Также разрешено реги- стрировать несколько моде- лей ККТ с криптографичес- кой защитой фискальных данных до 1 января 2008 года |
"О применении ККТ страховыми агентами" Письмо МНС России от 30.06.2004 N 33-0-14/420 | Для организа- ций, осущес- твляющих страховую де- ятельность | Разъяснено, что, принимая взносы от страховых аген- тов наличными, страховые компании могут не приме- нять ККТ. При этом вместе с деньгами агенты должны вносить в кассу организа- ции квитанции об оплате взносов гражданами |
"О налоге на имущество организаций" Письмо МНС России от 09.06.2004 N 21-3-05/233 | Для платель- щиков налога на имущество и региональ- ных налоговых органов | Льготы по налогу на имуще- ство организаций, установ- ленные Налоговым кодексом, должны применяться на всей территории Российской Фе- дерации. Регионы могут лишь дополнить перечень федеральных льгот, но не сократить |
"О признании утратившим силу письма МНС России от 10.09.2002 N ВГ- -6-03/1385@" Письмо МНС России от 04.06.2004 N 03-2-06/1304/23 | Для всех на- логоплатель- щиков | В связи с отменой налога на пользователей автомоби- льных дорог разъяснения о порядке применения положе- ний статьи 2 Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении измене- ний и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и не- которые другие акты зако- нодательства Российской Федерации" утратили силу |
"О признании утратившим силу письма МНС России от 29.04.2002 N ВГ- -6-03/638@" Письмо МНС России от 04.06.2004 N 03-2-06/6/1303/23 | Для всех на- логоплатель- щиков | В связи с отменой налога с продаж разъяснения о по- рядке применения главы 27 "Налог с продаж" утратили силу |
"О едином налоге на вмененный доход для от- дельных видов деятель- ности" Письмо МНС России от 13.05.2004 N 22-1-15/895 | Для аптечных учреждений | Разъяснено, что аптеки платят ЕНВД только с дохо- дов, полученных от рознич- ной торговли готовыми и изготовленными лекарствами и другими товарами. При этом продажа должна осуще- ствляться за наличный рас- чет или с использованием платежных карт |
"Об упрощенной системе налогообложения" Письмо МНС России от 07.05.2004 N 22-1-14/853 | Для налогоп- лательщиков, применяющих упрощенную систему нало- гообложения | Уточнено, что расходы по строительству объектов ос- новных средств, а также на приобретение и достройку объектов незавершенного строительства не включают- ся в расходы, учитываемые при исчислении базы по единому налогу. Также на- логоплательщики, применя- ющие "упрощенку", не могут учитывать расходы на дос- тавку покупных товаров до своего склада, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров |
"Об упрощенной системе налогообложения" Письмо МНС России от 06.05.2004 N 22-1-14/818 | Для налогоп- лательщиков, применяющих упрощенную систему нало- гообложения | На такие организации не распространяются положения международных соглашений об избежании двойного на- логообложения. Эти согла- шения применяются только в отношении налога на при- быль и налога на имущес- тво. А эти налоги налогоп- лательщики на "упрощенке" не платят |
Судебные решения | ||
"По делу о проверке конституционности отде- льных положений части второй статьи 89 Нало- гового кодекса Российс- кой Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева" Постановление Конститу- ционного Суда РФ от 16.07.2004 N 14-П | Для всех на- логоплатель- щиков и нало- говых органов | Конституционный Суд РФ указал, что в срок выезд- ной проверки включаются только те периоды, которые напрямую связаны с нахож- дением проверяющих на тер- ритории налогоплательщика. |
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы об- щества с ограниченной ответственностью "Вита Холдинг" на нарушение конституционных прав и свобод частями первой и второй статьи 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю" Определение Конституци- онного Суда РФ от 11.05.2004 N 209-О | Для платель- щиков платы за землю | Суд посчитал, что произво- льно устанавливать коэффи- циенты дифференциации средних ставок налога на землю нельзя. Иначе "сред- няя ставка лишается како- го-либо смысла". Однако единые правила расчета ставок по зонам различной градостроительной ценности до сих пор не приняты. По- этому городские власти, устанавливая коэффициенты дифференциации, должны не только проводить оценку местоположения и градо- строительной ценности зе- мельного участка, но и учитывать другие факторы, влияющие на уровень его доходности. А суды обязаны проверять, проводили ли местные власти анализ и оценку таких факторов |
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы об- щества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пунк- та 2 статьи 171 Налого- вого кодекса Российской Федерации" Определение Конституци- онного Суда РФ от 08.04.2004 N 169-О | Для платель- щиков НДС | Налогоплательщик имеет право принять НДС к выче- ту, только если он понес реальные затраты на оплату этого налога своим постав- щикам. По мнению суда, ре- альными должны признавать- ся суммы НДС, оплаченные налогоплательщиком за счет собственного имущества или денежных средств. При этом переданное в счет оплаты имущество (ценные бумаги, векселя, имущественные права), которое было ранее получено по возмездной сделке, на момент принятия НДС к вычету должно быть полностью оплачено. Либо это имущество должно быть получено в счет оплаты ре- ализованных товаров (вы- полненных работ). Передача в счет оплаты имущества, полученного безвозмездно, тоже не дает налогоплате- льщику права на вычет. Ес- ли налогоплательщик рас- плачивается с контрагентом имуществом, полученным по договору займа, затраты на оплату НДС приобретают ха- рактер реальных |
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Чуфарова Ан- дрея Сергеевича на на- рушение его конституци- онных прав положениями абзацев второго и тре- тьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Феде- рации "О налоге на до- бавленную стоимость" и абзаца первого пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса Российской Фе- дерации" Определение Конституци- онного Суда РФ от 08.04.2004 N 168-О | Для платель- щиков НДС | Суд установил, что налого- плательщик не имеет права принять НДС к вычету, если товары или услуги оплачи- вались векселем третьих лиц, который не подтвер- жден встречным платежом. Он указал, что вычет может быть предоставлен, если налогоплательщик произвел реальные затраты. При рас- чете векселем, не подтвер- жденным встречным плате- жом, предприниматель, по сути, не несет никаких затрат |
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф.Ф. Чер- товского на нарушение его конституционных прав положением части первой статьи 177 Тру- дового кодекса Российс- кой Федерации" Определение Конституци- онного Суда РФ от 08.04.2004 N 167-О | Для всех на- логоплатель- щиков | Суд посчитал, что законо- датель имел полное право установить гарантии и ком- пенсации работникам только при получении первого выс- шего образования. По его мнению, это не мешает ра- ботодателю предусмотреть в трудовом договоре такие гарантии для работника, вторично получающего выс- шее образование |
Постановление Президи- ума Высшего Арбитражно- го Суда РФ от 29.06.2004 N 2046/04 | Для всех на- логоплатель- щиков | Суд разъяснил, что налого- плательщик может зачесть излишне уплаченные суммы налога только в течение трех лет после его уплаты. По мнению Суда, зачет из- лишне уплаченных сумм и их возврат аналогичны по своему содержанию и между ними нет существенной раз- ницы. Согласно пункту 8 статьи 78 Налогового коде- кса подать заявление о возврате излишне уплачен- ной суммы налогоплательщик должен в трехлетний срок. Следовательно, этот же срок будет распространять- ся на заявление о зачете излишне уплаченных сумм. Суд также указал, что на- чалом трехлетнего срока считается день уплаты пла- тежа |
Постановление Президи- ума Высшего Арбитражно- го Суда РФ от 29.06.2004 N 1401/04 | Для крупней- ших налогоп- лательщиков | Суд указал, что налоговая инспекция имеет право оп- ределять место постановки на учет крупнейших налого- плательщиков. Он разъяс- нил, что абзац 3 пункта 1 статьи 83 Налогового коде- кса разрешает МНС России самостоятельно определять особенности постановки на учет крупнейших налогопла- тельщиков. К таким особен- ностям относится и место постановки на учет |
Решение Высшего Арбит- ражного Суда РФ от 15.06.2004 и Определе- ние Высшего Арбитражно- го Суда РФ от 02.07.2004 N 4052/04 | Для платель- щиков НДС | Суд разъяснил, что восста- навливать НДС в отношении имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал, не нужно. Налого- вым кодексом не установле- на обязанность восстанав- ливать налог в отношении имущества, приобретенного для операций, облагаемых НДС, и впоследствии пере- данного в уставный капитал при реорганизации. В Определении от 02.07.2004 по тому же делу Суд дал дополнительное разъяснение. Он отметил, что восстанавливать налог не нужно не только при ре- организации, но и при лю- бой передаче имущества в уставный капитал |
Решение Высшего Арбит- ражного Суда РФ от 03.03.2004 N 15527/03 | Для налоговых органов | Суд определил, что налого- вые органы должны предос- тавлять взыскателю полную информацию о банковских счетах, включая сведения о номерах расчетных счетов, наименовании и месте на- хождения банков и иных кредитных учреждений, в которых открыты счета должников.Он признал частично не- действующим второе предло- жение пункта 3 Приказа МНС России от 23.01.2003 N БГ- -3-28/23. Приказ определя- ет порядок, в соответствии с которым налоговые органы предоставляют информацию взыскателю |