Письмо от 02.07.2007 г № 19-10/ЕН/13056
О применении ЕНВД
Вопрос:ООО просит дать разъяснения по следующим вопросам:
1.Организация розничной торговли отпустила товар (через магазин) Дому культуры, отделению социальной защиты населения для проведения детского праздника Дня защиты детей, а также для проведения Дня пожилых людей в порядке безналичного расчета. Для оплаты по безналичному расчету покупателю были выписаны счет без НДС (не счет-фактура) и товарный чек, подтверждающий отпуск товара из магазина. Правомерно ли отнесена выручка по этим операциям к розничной торговле, подпадающей под уплату единого налога на вмененный доход?
2.Организация розничной торговли отпустила товар (через магазин) школе для проведения ремонтных работ; проведения летнего детского лагеря (или площадки); Дому пионеров для проведения туристического слета, оплата будет производиться безналичным путем. Можно ли эти операции отнести к розничной торговле, подпадающей под уплату единого налога на вмененный доход?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ ПИСЬМО от 2 июля 2007 г. N 19-10/ЕН/13056 О ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД
Управление ФНС России по Красноярскому краю на запрос сообщает следующее.
В целях применения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
При этом необходимо отметить, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. Согласно статье 506 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или в сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Поэтому осуществляемая предпринимательская деятельность по реализации товаров в рамках договоров поставки не может рассматриваться в качестве розничной торговли, осуществляемой исключительно по договорам розничной купли-продажи, и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Следует иметь в виду, что статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного аналогичного документа, подтверждающего оплату товара. При этом нормами главы 30 "Купля-продажа" ГК РФ обязательное оформление первичных документов (накладных, счетов и счетов-фактур) при реализации товаров по договорам розничной купли-продажи не предусмотрено.
Таким образом, реализация товаров физическим и юридическим лицам (организациям) по договорам розничной купли-продажи за безналичный расчет для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, не для последующей перепродажи и т.п.), может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина РФ от 23.01.2007 N 03-11-05/9 и от 14.05.2007 N 03-11-05/104.
Заместитель руководителя,
советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса
Т.А.ЧЕРКАШИНА