Письмо от 04.09.2008 г № 19-11/17455@
О налоге на прибыль
Вопрос:Основной вид деятельности организации - управление эксплуатацией жилого фонда. Данная организация получает целевые средства на капитальный ремонт жилых домов (45% - федеральный бюджет, 50% - краевой бюджет и 5% - средства, внесенные из квартплаты жильцов), деньги перечисляются на специальный счет.
Вопрос:
1.Считаются ли поступившие денежные средства доходом предприятия?
2.5% средства жильцов, передаваемые на капитальный ремонт, перечисляются из средств, собранных по квартирной плате, и засчитаны в доход предприятия, с этих сумм начислены налоги. Следует ли исключить эти суммы из дохода?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ ПИСЬМО от 4 сентября 2008 г. N 19-11/17455@ О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ
Управление Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю на запрос сообщает следующее.
В соответствии со ст. 135 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) товариществом собственников жилья (далее - ТСЖ) признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.
В соответствии со ст. 152 Жилищного кодекса обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирном доме являются одним из видов уставной хозяйственной деятельности ТСЖ.
Таким образом, в отношении ТСЖ нормы Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применяются в общеустановленном порядке.
В соответствии с п. 2 ст. 251 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли, относятся среди прочего суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций.
Таким образом, для организации, основным видом деятельности которой является управление эксплуатацией жилого фонда, средства, поступающие из бюджета на капитальный ремонт жилых домов, являются целевыми средствами и не учитываются в целях обложения налогом на прибыль организаций.
Что касается поступления денежных средств, указанных в пункте 2 запроса, сообщаем следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 Кодекса в редакции Закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях отчисления на формирование в установленном ст. 324 Кодекса порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, который производится управляющей организацией.
Следовательно, средства жильцов, передаваемые управляющей организации на капитальный ремонт, относятся к целевым поступлениям и не учитываются в составе доходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Положения пп. 1 п. 2 ст. 251 Кодекса вступают в силу с 1 января 2008 г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
Заместитель руководителя,
советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации 1 класса
А.П.СОТНИКОВА