Разъяснение УФНС РФ по Красноярскому краю от 01.07.2008 г № Б/Н
Вопросы уплаты ндфл
Вопрос:Машина продана в 2007 году, стоимость менее 100000 руб., в собственности была около пяти лет. Нужно ли подавать декларацию?
Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Кодекса при получении доходов от реализации любого имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности, возникает обязанность подать декларацию о доходах не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, по месту своего жительства.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщику при продаже иного имущества, находившегося в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
При этом, согласно п. 2 ст. 220 Кодекса, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. В декларации должна быть отражена сумма дохода от продажи имущества, а также расходы, понесенные ранее при приобретении этого имущества, либо представлены документы, подтверждающие срок владения таким имуществом, для целей предоставления налоговых вычетов.
Вопрос:Полтора года назад приобретена двухкомнатная квартира стоимостью 1400000 руб. и получен налоговый вычет с покупки, т.е. налоговая вернула мне 130000 руб. Сейчас, чтобы продать ее за 3000000 руб. и приобрести трехкомнатную ориентировочной стоимостью 3500000 руб., сколько нужно будет заплатить налогов от продажи квартиры, если тут же купить другую?
Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
В силу п. 2 ст. 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
В случае продажи квартиры за 3000000 рублей, если налогоплательщик воспользуется вычетом в размере 1000000 руб., то сумма налога, подлежащего уплате, составит 260000 руб. (3000000 - 1000000 x 13%) без учета предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов.
Если налогоплательщик решит уменьшить сумму облагаемых налогом доходов от продажи квартиры на сумму расходов, связанных с получением этих доходов, то ему при подаче налоговой декларации в налоговые органы необходимо представить документы, подтверждающие сумму фактически произведенных им расходов. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в этом случае составит 208000 руб. (3000000 - 1400000 x 13%) без учета предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов.
Вопрос:Неработающая пенсионерка продает двухкомнатную квартиру, находящуюся в собственности менее трех лет, за 2500000 руб. и сразу же приобретает однокомнатную квартиру за 2000000 руб. Имущественным вычетом не пользовалась. С какой суммы необходимо уплатить НДФЛ?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов:
- в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 руб. (вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов);
- в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Если получен доход от продажи квартиры в сумме 2500000 руб. и приобретена другая за 2000000 руб., облагаемый доход определяется следующим образом: 2500000 руб. - 1000000 руб. - 1000000 руб. = 500000 руб.
Налог исчисляется по ставке 13% и уплачивается до 15 июля следующего года.
Вопрос:1. Вопрос касаемо имущественного налогового вычета - изменилась ли сумма, на которую производится вычет?
2.Вопросы касаемо возврата налога на уплаченные банку проценты:
по факту: кредитный договор оформлен в ноябре 2006 г. на двоих (жена - заемщик, муж - созаемщик), но счет в банке заведен на имя жены и ежемесячно на него вносим сумму по кредитному договору;
а) налоговую декларацию нужно подавать на обоих, разделив в каждом сумму уплаченных банку процентов пополам или на одну только жену, указав общую сумму уплаченных банку процентов?
б) поскольку договор оформлен в 2006 г., нужно подавать налоговую декларацию за 2006 и 2007 годы отдельно или одну, в которой указать общую сумму?
в) какие документы (или их копии) нужно приложить?
Ответ: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилья в общую совместную собственность).
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании:
- письменного заявления налогоплательщика;
- договора купли-продажи (договора долевого участия, договора уступки права требования);
- свидетельства о праве собственности;
- платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (расписка продавца, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, квитанции о перечислении денежных средств в погашение кредита и процентов по нему, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
- кредитного договора (договора займа).
К декларации прикладываются копии документов и по требованию инспекции предъявляются их оригиналы.
Вопрос о том, подавать ли налоговую декларацию для получения вычета, каждый налогоплательщик решает самостоятельно (если у него нет предусмотренной законодательством обязанности продекларировать доходы).
Из изложенного следует, что имущественный вычет предоставляется налогоплательщику в причитающейся ему доле на основании документов, подтверждающих понесенные им расходы.
Решение о предоставлении имущественного вычета, в том числе в части уплаченных платежей по договорам о кредитовании, принимается налоговым органом по результатам рассмотрения всех документов, представленных налогоплательщиком.
Отдел налогообложения
физических лиц
Управления ФНС России
по Красноярскому краю