Письмо от 14.01.2004 г № 2.11-16-3@

В чем произошли
изменения

Что изменилось

Ссылка

Налог на прибыль организаций

Перечень  доходов,
не учитываемых при
определении  нало-
говой базы

В перечень включены доходы  в
виде средств, поступивших  на
формирование Российского фон-
да технологического развития,
а  также  иных  отраслевых  и
межотраслевых фондов финанси-
рования научно-исследователь-
ских и опытно-конструкторских
работ, зарегистрированных   в
порядке, предусмотренном  Фе-
деральным законом "О науке  и
государственной научно-техни-
ческой политике", в форме не-
коммерческих организаций

Подпункт 14 пу-
нкта  1  статьи
251 НК  РФ   (в
редакции  Феде-
рального закона
от 07.07.2003 N
117-ФЗ (далее -
Закон N 117-ФЗ)

В перечень включены доходы  в
виде сумм, полученных  опера-
торами универсального  обслу-
живания, из резерва универса-
льного обслуживания в соотве-
тствии с законодательством РФ
в области связи

Подпункт 28 пу-
нкта  1  статьи
251 НК  РФ   (в
редакции Закона
N 117-ФЗ)

Порядок учета рас-
ходов на НИОКР

Расходами на НИОКР  признают-
ся, в частности,  расходы  на
формирование Российского фон-
да технологического развития,
иных отраслевых и межотрасле-
вых   фондов   финансирования
НИОКР, зарегистрированных   в
порядке, предусмотренном  Фе-
деральным законом "О науке  и
государственной научно-техни-
ческой политике". Ранее пере-
чень фондов, отчисления в ко-
торые признавались  расходами
на НИОКР, утверждался  Прави-
тельством РФ

Пункт 1  статьи
262  НК  РФ  (в
редакции Закона
N 117-ФЗ)

Правило о  том,  что  расходы
налогоплательщика  на  НИОКР,
осуществленные в форме отчис-
лений на формирование Россий-
ского  фонда технологического
развития, а также иных отрас-
левых и межотраслевых  фондов
финансирования НИОКР, призна-
ваемые для целей  налогообло-
жения в пределах  0,5%  дохов
(валовой выручки)  налогопла-
тельщика, не распространяется
на расходы отраслевых и  меж-
отраслевых фондов  финансиро-
вания НИОКР, осуществленные в
форме отчислений на  формиро-
вание Российского фонда  тех-
нологического развития

Пункт 3  статьи
262  НК  РФ  (в
редакции Закона
N 117-ФЗ)

Ставки налога

Изменились ставки налога,  по
которым он зачисляется в  фе-
деральный и региональные бюд-
жеты. Федеральная ставка  те-
перь равна 5% (было 6%),  ре-
гиональная - 17% (ранее 16%).
Ставка налога, по которой  он
зачислялся в местные бюджеты,
не изменилась - 2% (подробнее
о том, как в связи с этим ис-
числять авансовые платежи  по
налогу на прибыль в 1 кварта-
ле,  см.  журнал  "Российский
налоговый курьер",  2004,   N
1 - 2

Пункт  1 статьи
284  НК  ФР  (в
редакции Закона
N 117-ФЗ)

Срок    применения
"старых" льгот  по
налогу на прибыль

Ограничен срок действия допо-
лнительных  налоговых   льгот
для налогоплательщиков,  реа-
лизующих инвестиционные  про-
екты по договорам об осущест-
влении инвестиционной  деяте-
льности, установленные субъе-
ктами  РФ и органами местного
самоуправления  по  состоянию
на  1 июля 2001  года.  Такие
льготы действуют до окончания
срока, на  который  они  были
предоставлены, но не  позднее
1 января 2004 года

Статьи  3  и  4
Федерального
закона       от
08.12.2003    N
163-ФЗ

Порядок начисления
амортизации     по
"старым"  основным
средствам,   права
на которые  подле-
жат  государствен-
ной регистрации

По основным  средствам,  вве-
денным в эксплуатацию  до  31
января 1998  года, требование
об  обязательном документаль-
ном подтверждении факта пода-
чи документов  на регистрацию
не позднее 1 января 2004 года
отменено. То  есть  по  таким
объектам  амортизацию   можно
продолжать  начислять,   даже
если документы на регистрацию
не поданы

Налог на добавленную стоимость

Ставки налога

Базовая ставка НДС снижена  с
20 до 18% (подробнее о расче-
тах по НДС в переходный пери-
од см. журнал "Российский на-
логовый курьер", 2004, N 1  -
2)

Пункт 3  статьи
164  НК  РФ  (в
редакции Закона
N 117-ФЗ)

Перечень операций,
не подлежащих  на-
логообложению

Вступил в  силу  подпункт  10
пункта 2 статьи  149  НК  РФ,
освобождающий от  налогообло-
жения услуги по  предоставле-
нию в пользование жилых поме-
щений в жилищном  фонде  всех
форм собственности. До 1  ян-
варя 2004 года от налогообло-
жения были освобождены услуги
по предоставлению в пользова-
ние жилых помещений в  жилищ-
ном фонде всех форм собствен-
ности, услуги по техническому
обслуживанию, текущему ремон-
ту, капитальному ремонту, са-
нитарному содержанию,  управ-
лению эксплуатацией   домохо-
зяйства,  осуществляемых   за
счет целевых расходов в домах
жилищно-строительных коопера-
тивов, а также услуги по пре-
доставлению жилья в общежити-
ях  (за исключением использо-
вания жилья в гостиничных це-
лях и предоставления в  арен-
ду)

Статья 27 Феде-
рального закона
от 05.08.2000 N
118-ФЗ

Порядок оформления
счета-фактуры

При  реализации   предприятия
как имущественного  комплекса
в графе "Ставка  НДС"  счета-
фактуры вместо прежних 16,67%
указывается ставка 15,25%

Пункт 4  статьи
158  НК  РФ  (в
редакции Закона
N 117-ФЗ)

Порядок уплаты на-
лога    налоговыми
агентами

При приобретении  работ  (ус-
луг), местом реализации кото-
рых   признается   территория
России, у иностранной органи-
зации, не состоящей на  учете
в российских налоговых  орга-
нах, НДС нужно уплатить в бю-
джет одновременно с  перечис-
лением оплаты контрагенту

Пункт 4  статьи
174  НК  РФ  (в
редакции  Феде-
рального закона
от 08.12.2003 N
163-ФЗ)

Акцизы

Перечень подакциз-
ного  минерального
сырья

Из-под  налогообложения акци-
зами выведен  природный  газ,
за   исключением   природного
газа, добытого до   1  января
2004 года. По природному  га-
зу, добытому   до  1   января
2004 года, акциз  начисляется
и уплачивается в  федеральный
бюджет в соответствии  с  за-
конодательством,  действовав-
шим до этой даты

Пункты 14 - 16,
18,   20  -  27
статьи 1,  ста-
тья 8 Закона  N
117-ФЗ

Ставки акцизов

Повышены  ставки  акцизов  по
большинству подакцизных това-
ров

Пункт 1  статьи
193 (в редакции
Закона        N
117-ФЗ)

Порядок уплаты ак-
цизов по алкоголь-
ной  продукции   и
винам

Изменился порядок уплаты  ак-
цизов по алкогольной  продук-
ции  и винам  (подробнее  см.
журнал "Российский  налоговый
курьер", 2003, N 23)

Пункт 2  статьи
193 (в редакции
Закона        N
117-ФЗ)

Порядок  подтверж-
дения вывоза това-
ров

Для подтверждения вывоза  то-
варов  представляются   копии
транспортных или товаросопро-
водительных  документов   или
иных документов  с  отметками
российских пограничных  тамо-
женных органов. Ранее  требо-
вались документы  с отметками
иностранных пограничных тамо-
женных органов

Подпункт 4 пун-
кта   7  статьи
198  НК  РФ  (в
редакции Закона
N 117-ФЗ)

Налог на доходы физических лиц

Особенности  опре-
деления  налоговой
базы  по договорам
страхования и  до-
говорам негосудар-
ственного пенсион-
ного   обеспечения

Вступили в силу пункты 5 и  6
статьи 213 НК РФ,  устанавли-
вающие особенности  определе-
ния налоговой базы по догово-
рам страхования  и  договорам
негосударственного пенсионно-
го обеспечения

Пункт 41 статьи
1  Федерального
закона       от
29.05.2002    N
57-ФЗ,   статья
11 Федерального
закона       от
24.07.2002    N
110-ФЗ

Разрешено не включать в нало-
говую базу  платежи  (взносы)
работодателей  по   договорам
добровольного     пенсионного
страхования (договорам  него-
сударственного    пенсионного
обеспечения)  в  размере   до
5000 руб. в год на одного ра-
ботника (ранее не более  2000
руб.)

Пункт 3  статьи
213  НК  РФ  (в
редакции  Феде-
рального закона
от   08.12.2003
N 163-ФЗ)

Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование

Тарифы   страховых
взносов

Изменились  страховые  тарифы
для страхования лиц 1967 года
рождения и моложе

Статья 33 Феде-
рального закона
от 15.12.2001 N
167-ФЗ

Упрощенная система налогообложения

Порядок   перехода
на упрощенную сис-
тему налогообложе-
ния

Налогоплательщики, переведен-
ные на уплату единого налога
на вмененный доход по  одному
или нескольким видам деятель-
ности, могут применять  упро-
щенную  систему налогообложе-
ния по другим видам  деятель-
ности. При  этом  ограничения
по размеру дохода от реализа-
ции, численности работников и
стоимости основных средств  и
нематериальных активов  опре-
деляются исходя из всех видов
деятельности

Статья   346.12
НК РФ (в редак-
ции  Закона   N
117-ФЗ)

Объект налогообло-
жения

Снят запрет на применение по-
сле 2004 года объекта налого-
обложения "доходы"

Статья 9 Закона
N 117-ФЗ

Единый налог на вмененный доход

Понятие  розничной
торговли

К розничной  торговле  теперь
относится торговля   товарами
не только за наличный расчет,
но и с использованием платеж-
ных карт

Статья   346.27
(в     редакции
Закона
N 117-ФЗ)

Порядок    расчета
вмененного дохода

В 2004 году коэффициент базо-
вой доходности К1 по-прежнему
не применяется

Статья 5 Закона
N 117-ФЗ

Налог на имущество организаций

Порядок  налогооб-
ложения  имущества
организаций

С 1 января 2004 года вступает
в силу глава  30  "Налог   на
имущество организаций" НК  РФ
(подробнее  см. журнал  "Рос-
сийский  налоговый   курьер",
2003, N 24)

Федеральный
закон        от
11.11.2003    N
139-ФЗ

Налог на добычу полезных ископаемых

Перечень  полезных
ископаемых,  обла-
гаемых налогом

Уточнен состав углеводородно-
го сырья

Пункт 2  статьи
337 НК  РФ   (в
редакции Закона
N 117-ФЗ)

Порядок  определе-
ния налоговой базы

Налоговая база при добыче по-
путного газа и газа  горючего
природного теперь определяет-
ся как количество добытых по-
лезных ископаемых в натураль-
ном выражении

Пункт 2  статьи
338  НК  РФ  (в
редакции Закона
N 117-ФЗ)

Ставки налога

Установлены налоговые ставки:
17,5% - при  добыче  газового
конденсата из всех видов мес-
торождений    углеводородного
сырья; 107 руб. за 1000 куби-
ческих метров газа - при  до-
быче газа горючего природного
из  всех видов  месторождений
углеводородного сырья

Статья  342  НК
РФ (в  редакции
Закона        N
117-ФЗ)

Налог на игорный бизнес

Порядок  налогооб-
ложения   игорного
бизнеса

Вступила в силу глава 29 "На-
лог на игорный бизнес" НК РФ

Федеральный
закон        от
27.12.2002    N
182-ФЗ

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов

Порядок  налогооб-
ложения  пользова-
ния объектами  жи-
вотного мира и во-
дных биологических
ресурсов

Вступила в  силу  глава  25.1
"Сборы за пользование  объек-
тами животного мира и за  по-
льзование  объектами   водных
биологических ресурсов" НК РФ

Федеральный
закон        от
11.11.2003    N
148-ФЗ

Земельный налог

Ставки налога

Ставки  земельного    налога,
действовавшие  в  2003  году,
применяются в 2004 году с ко-
эффициентом 1,1 (за  исключе-
нием земельного налога на се-
льскохозяйственные угодья)

Статья 7 Закона
N 117-ФЗ

Единый сельскохозяйственный налог

Порядок  налогооб-
ложения   сельхоз-
производителей

Вступила в силу новая  редак-
ция главы 26.1 "Единый  сель-
скохозяйственный налог" НК РФ

Федеральный
закон        от
11.11.2003    N
147-ФЗ

Прочие налоги и сборы

Перечень налогов и
сборов,   установ-
ленных в РФ

Отменен налог с продаж  (под-
робнее о том,  как  завершить
расчеты по налогу,  см.  жур-
нал "Российский налоговый ку-
рьер", 2004, N 1 - 2)

Статья 4  Феде-
рального закона
от 27.11.2001 N
148-ФЗ

Отменены следующие налоги   и
сборы:
1) сбор на нужды  образовате-
льных учреждений;
2) курортный сбор;
3) налог   на   строительство
объектов    производственного
назначения в курортной зоне;
4) сбор за право торговли;
5) целевые сборы на  содержа-
ние милиции, на благоустройс-
тво территорий;
6) налог на перепродажу авто-
мобилей, вычислительной  тех-
ники и персональных компьюте-
ров;
7) сбор с владельцев собак;
8) лицензионный сбор за право
торговли винно-водочными  из-
делиями;
9) лицензионный сбор за право
проведения местных  аукционов
и лотерей;
10) сбор за выдачу ордера  на
квартиру;
11) сбор за парковку автотра-
нспорта;
12) сбор за право использова-
ния местной символики;
13) сбор за участие  в  бегах
на ипподромах;
14) сбор за выигрыш в бегах;
15) сбор с лиц, участвующих в
игре на тотализаторе на иппо-
дроме;
16) сбор со сделок, совершае-
мых на биржах, за исключением
сделок, предусмотренных зако-
нодательными актами о налого-
обложении операций с  ценными
бумагами;
17) сбор за право  проведения
кино- и телесъемок;
18) сбор за уборку территорий

Статья 9 Закона
N 117-ФЗ

Ставка  налога  на
операции с ценными
бумагами

Ставка налога теперь  состав-
ляет 0,2% от номинальной сум-
мы выпуска ценных  бумаг,  но
не более 100000 руб.

Федеральный
закон        от
23.12.2003    N
183-ФЗ