Разъяснение от 01.02.2008 г № Б/Н
Налогообложение малого бизнеса
Вопрос:В соответствии с изменениями, внесенными в главу 26.2 Налогового кодекса Федеральным законом N 85-ФЗ, при переходе на упрощенную систему налогообложения ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности, а предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения. Возможно ли применение данного ограничения по доходам с 1 января 2008 года для перевода налогоплательщиков на УСН?
Ответ: Согласно Федеральному закону от 17.05.2007 N 85-ФЗ при переходе на упрощенную систему налогообложения предельная величина доходов, установленная пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса, определяется по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения и в отношении которых осуществляется переход на упрощенную систему налогообложения.
Учитывая, что указанные новые правила вступили в силу с 1 января 2008 года, то применить их смогут налогоплательщики, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 года.
Разъяснения по данному вопросу даны в письме Минфина РФ от 14.08.2007 N 03-11-02/230.
Вопрос:Юридическое лицо работает по упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы минус расходы". В 2007 году приобрело объект недвижимости, не завершенный строительством. Как этот объект будет учитываться в расходах и когда именно?
Ответ: Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса в редакции Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 85-ФЗ) расходы на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенные в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются налогоплательщиками с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 Кодекса.
Таким образом, работы, связанные с достройкой здания, и соответственно расходы налогоплательщика на достройку основных средств будут учитываться в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса. Следовательно, в нашем случае налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, сможет учесть при исчислении налога расходы на приобретение и достройку объекта недвижимости после оплаты и ввода в эксплуатацию данного основного средства равными долями, начиная с квартала, в котором произошел их ввод в эксплуатацию.
Вопрос:В рабочих или в календарных днях исчисляется срок подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения вновь созданной организацией?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Статьей 6.1 Кодекса определено, что установленный законодательством о налогах и сборах срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем. В случаях когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В связи с тем что в пункте 2 статьи 346.13 Кодекса прямо не указано, что подача заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения осуществляется в течение пяти календарных дней, такое заявление подается в течение пяти рабочих дней.
Вопрос:В связи с принятием Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменения в главы 21, 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2008 года установлен физический показатель для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров "посадочное место". На основании каких документов определятся количество посадочных мест по каждому автотранспортному средству?
Ответ: Количество посадочных мест (мест для сидения, не считая места водителя и кондуктора) по каждому автотранспортному средству, используемому для пассажирских перевозок, необходимо будет определять на основании данных технического паспорта завода - изготовителя автотранспортного средства.