Разъяснение от 01.04.2006 г № Б/Н
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
1.Вопрос: Можно ли мы уменьшить единый налог на вмененный доход за первый квартал 2006 года на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, если страховые взносы фактически уплачены 14 апреля, а декларация по единому налогу представлена в налоговый орган 17 апреля?
Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками в том числе на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщик вправе по истечении квартала уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на уплаченную в Пенсионный фонд РФ за данный квартал сумму. При этом уплата взносов должна быть произведена до подачи декларации по единому налогу на вмененный доход за соответствующий квартал. Сроки подачи деклараций по единому налогу на вмененный доход установлены статьей 346.32 Кодекса.
Поскольку в данном примере уплата взносов произведена до срока сдачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, то можно уменьшить сумму единого налога за первый квартал 2006 года на сумму фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) взносов на обязательное пенсионное страхование.
2.Вопрос: Организация осуществляет деятельность в г. Красноярске. В 2006 году она планирует сдать в аренду здание склада для осуществления арендатором оптовой и розничной торговли. Должна ли она будет уплачивать единый налог на вмененный доход по этой сделке?
Ответ: В соответствии с Решением Красноярского городского Совета от 29 11.2005 N В-137 с 1 января 2006 года на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности переведена предпринимательская деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
При этом следует иметь в виду, что для целей применения подпункта 13 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса здания и сооружения не признаются стационарными торговыми местами. Поэтому предпринимательская деятельность по передаче в аренду зданий и сооружений не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Соответственно в данном случае передача в аренду здания склада под оптовую и розничную торговлю также не подпадает по уплату ЕНВД.
Разъяснения по аналогичной ситуации содержатся в письме Министерства финансов РФ от 06.03.2006 N 03-11-02/50.
3.Вопрос: В новой редакции главы 26.3 Налогового кодекса налогоплательщикам предоставлено право корректировать значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности. Какие документы следует представлять в налоговый орган для подтверждения данной корректировки?
Ответ: Пунктом 6 статьи 346.29 налогоплательщик вправе самостоятельно скорректировать установленное значение коэффициента К2 на значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, определяемое как среднеарифметическое величин, полученных в результате соотношения количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение каждого календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данных календарных месяцах налогового периода.
В этих целях налогоплательщиками составляется расчет по произвольной форме.
Данный расчет представляется в налоговый орган в качестве приложения к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.
Также налогоплательщик должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие факт временного приостановления деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход. К таким документам относятся приказы руководителя организации (например, о закрытии на ремонт помещения, о продолжительности рабочей недели), больничные листы и другие первичные документы. При отсутствии документов, подтверждающих количество дней приостановления предпринимательской деятельности, корректировка коэффициента К2 не производится.
4.Вопрос: С 1 января 2006 года на территории г. Красноярска на уплату единого налога на вмененный доход переводятся налогоплательщики, осуществляющие деятельность по сдаче в аренду стационарных торговых мест. Однако Налоговый кодекс не содержит определения "стационарное торговое место". Правильно ли, что сдача в аренду таких торговых точек, как палатка и контейнер, не будет подпадать под ЕНВД?
Ответ: Разъяснения на этот вопрос содержатся в письме Министерства финансов РФ от 06.03.2006 N 03-11-02/50, в котором стационарное торговое место определено как торговое место, используемое для совершения сделок купли-продажи, которое расположено в стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, то есть торговой сети, расположенной в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целях помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты, в том числе обособленные объекты организации розничной торговли, размещенные на земельных участках и не подлежащие перемещению в течение всего периода времени, предусмотренного договорами на их размещение (установку) и (или) договорами их аренды или субаренды (палатки, ларьки, контейнеры, боксы и т.п.).
Таким образом, согласно данным разъяснениям, с 1 января 2006 года деятельность по передаче в аренду таких объектов, как палатки и ларьки, подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Начальник
отдела налогообложения
прибыли (дохода) Управления
Л.А.МАХРОВА