Разъяснение от 01.11.2009 г № Б/Н
Управление разъясняет
Вопрос:в налоговой декларации по ЕНВД величина физического показателя в первом квартале за два месяца - нуль (форма по КНД 1152016, строка 3, код строк 050, 060). Указывать ли сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (строка 4, код строки 030)?
Ответ: исчисленный по итогам налогового периода налог можно уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ).
Согласно изложенной ситуации деятельность, подпадающая под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в течение первых двух месяцев квартала не осуществлялась (это подтверждается "нулевым" физическим показателем).
Поэтому уменьшить исчисленный за один месяц единый налог следует на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных и уплаченных за этот же месяц.
Вопрос:предприятие находится на УСН с объектом налогообложения "доходы". Основной вид деятельности - сдача внаем собственных нежилых помещений. Арендатор расплатился товаром, который был реализован. Подпадает ли такая реализация под ЕНВД, в случае если эта операция носит единичный случай?
Ответ: согласно статье 346.27 НК РФ розничной торговлей является предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. Следовательно, розничная торговля может быть признана деятельностью, переводимой на ЕНВД, когда она осуществляется на систематической основе как вид предпринимательской деятельности.
Если в указанном случае имело место заключение разовых сделок по реализации товара, то это нельзя признать самостоятельным видом деятельности. Такая деятельность не подпадает под уплату единого налога на вмененный доход.
Вопрос:гостиница находится на УСН. С частным предпринимателем заключен договор на посреднические услуги по реализации изготовленной им сувенирной продукции. В холле гостиницы поставили стеклянные шкафчики, а деньги за проданную продукцию пробиваются администратором гостиницы в кассу. Потом предпринимателю передаются вырученные деньги и выставляется счет за услуги по реализации (20% от суммы за проданные камни). Нужно ли представлять декларацию по ЕНВД?
Ответ: пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ определены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в том числе и розничная торговля.
В целях применения главы 26.3 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
В указанном случае гостиница, оказывая услуги по реализации товаров, выступает в роли посредника и получает за это вознаграждение (комиссионное, агентское).
Поскольку реализация товара гостиницей осуществляется от своего имени и объект торговли (торговое место), через который реализуются товары, также принадлежит гостинице (как комиссионеру либо агенту), то такая деятельность подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Аналогичную позицию неоднократно высказывал Минфин России в своих письмах (например, от 18.03.2009 N 03-11-06/3/63, от 17.03.2008 N 03-11-04/3/119).
Вопрос:компания занимается строительно-ремонтными работами и работает на общей системе. Появились заказчики, физические лица, ремонт квартир которых будет производиться в разных районах города. Должна ли компания встать на учет по ЕНВД? Если да, то в какую инспекцию?
Ответ: согласно ситуации, изложенной в вопросе, организация состоит на учете в ИФНС по Центральному району и уплачивает налоги по общей системе налогообложения. Но поскольку организация будет осуществлять деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (в данном случае - это бытовые услуги населению), организация обязана встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Сделать это необходимо в срок не позднее пяти рабочих дней с начала осуществления облагаемой ЕНВД деятельности (пункт 6 статьи 6.1, пункт 3 статьи 346.28 НК РФ).
Поскольку в районах города, обслуживаемых другими налоговыми органами, не будут создаваться обособленные подразделения, заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход необходимо будет подать в ИФНС по Центральному району. Напомним, что форма такого заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@).
Вопрос:в киоске продается товар собственного производства в рамках совместной деятельности и товар несобственного производства (как результат самостоятельной деятельности одного из участников совместной деятельности). Ведется раздельный учет: выручка от совместной деятельности и от самостоятельной деятельности. Вправе ли платить ЕНВД участник, торгующий товаром несобственного производства не в рамках совместной деятельности, а как самостоятельной деятельности?
Ответ: статьей 346.27 НК РФ установлено, что реализация продукции собственного производства не признается розничной торговлей для целей применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Кроме того, не подпадает под ЕНВД деятельность, осуществляемая в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
Соответственно в указанном случае обязанность по уплате ЕНВД возникает в отношении розничной торговли иными товарами (то есть кроме продукции собственного производства, произведенной в рамках совместной деятельности).