Письмо от 20.06.2006 г № 19-10/10653
О правильности распределения расходов
Вопрос:ООО занимается оптово-розничной торговлей алкогольной продукции. Оптовая торговля находится на общей системе налогообложения, а розничная торговля - на ЕНВД. Коэффициент распределения общехозяйственных затрат между оптовой и розничной торговлей определяется пропорционально выручке нарастающим итогом в течение отчетного (налогового) периода.
Организация прекратила заниматься розничной торговлей во 2 квартале 2006 г. Например, по итогам 1 полугодия и 9 месяцев были следующие показатели:
- выручка от реализации за 1 полугодие опт - 8000,00;
- выручка от реализации за 1 полугодие розница - 2000,00;
- Копт. за 1 полугодие - 80%;
- выручка от реализации за 9 месяцев опт - 10000,00;
- выручка от реализации за 9 месяцев розница - 2000,00;
- Копт. за 9 месяцев - 83%;
- затраты общехозяйственные за 1 полугодие - 100,00;
- затраты общехозяйственные за 3 квартал - 20,00.
По какому варианту следует относить общехозяйственные затраты за 9 месяцев 2006 г.:
1) распределять затраты 1 полугодия по коэффициенту за 1 полугодие и затраты 3 квартала включать в полной сумме = 100 x 80% + 20 = 100;
2) распределять затраты 1 полугодия по коэффициенту за 9 месяцев и затраты 3 квартала включать в полной сумме - 100 x 83% + 20 = 103?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ,
ТАЙМЫРСКОМУ (ДОЛГАНО-НЕНЕЦКОМУ) И ЭВЕНКИЙСКОМУ
АВТОНОМНЫМ ОКРУГАМ
ПИСЬМО
от 20 июня 2006 г. N 19-10/10653
О ПРАВИЛЬНОСТИ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ
Управление ФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам на запрос разъясняет следующее.
Согласно п. 9 ст. 274 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.
При этом расходы организаций в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в общем доходе организаций по всем видам деятельности.
Пунктом 7 ст. 274 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Исходя из данных примера и учитывая, что организация прекратила заниматься деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, во 2 квартале, сумму общехозяйственных расходов организации за 9 месяцев необходимо рассчитывать пропорционально ранее рассчитанной доле доходов от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, за 6 месяцев и включать общехозяйственные расходы за 3 квартал в полном размере.
И.о. зам. руководителя управления,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
С.В.КОРОТКИХ