Письмо от 09.06.2007 г № 19-10/11562
О применении норм Налогового кодекса РФ
Вопрос:ОАО является учредителем ООО, зарегистрированного в г. Новосибирске. Для эффективной организации работы склада, увеличения объема продаж, настройки программ и прочих работ в г. Новосибирск направляются сотрудники ОАО. Т.к. ОАО планирует получать доходы в виде дивидендов, возможно ли при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывать расходы по содержанию таких сотрудников во время нахождения их в командировке в г. Новосибирске?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ ПИСЬМО от 9 июня 2007 г. N 19-10/11562 О ПРИМЕНЕНИИ НОРМ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ
Управление ФНС России по Красноярскому краю на запрос сообщает следующее.
В соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Согласно положениям статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Как указано в запросе, работники ОАО направляются в г. Новосибирск для организации работы склада, увеличения объема продаж ООО, т.е. другого юридического лица.
Исходя из вышеизложенного следует, что расходы по содержанию в командировке работников ОАО не соответствуют требованиям статьи 252 Кодекса, так как не являются экономически оправданными и обоснованными расходами, направленными на получение дохода организацией, соответственно вышеуказанные расходы не могут быть учтены в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Что касается дивидендов, порядок налогообложения налогом на прибыль доходов в виде дивидендов установлен статьей 275 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 275 Кодекса предусмотрено, что если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с дивидендов с учетом положений данной статьи.
Таким образом, налог на доходы с дивидендов удерживается организацией, выплачивающей дивиденды, т.е. ООО.
Во избежание двойного налогообложения сумма доходов, полученная от долевого участия в деятельности других организаций, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации - получателя таких доходов и не может быть уменьшена на сумму расходов по работников, командированных в ООО.
И.о. руководителя Управления,
советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации I класса
Т.А.ЧЕРКАШИНА