Письмо от 07.06.2006 г № 19-11/09962@

Об уплате налога на прибыль


Вопрос:Просим рассмотреть вопрос правомерности создания резерва по сомнительным долгам в следующей ситуации.
Организация осуществляет два вида деятельности: реализацию ценных бумаг и прочую деятельность, не относящуюся к реализации ценных бумаг.
За 2005 год выручка от реализации ценных бумаг, отраженная в строке 010 Листа 6 налоговой декларации по налогу на прибыль, составила 898321314 руб. Выручка от другой деятельности, отраженная в строке 010 Листа 02, составила 6891747 руб,
Предприятием по результатам инвентаризации создан резерв по сомнительному долгу в размере 7048000 руб.
Сомнительным долгом признана задолженность по реализованным векселям третьего лица. А именно организацией по договору купли-продажи от 19.01.2005 переданы покупателю дисконтные векселя, срок платежа которых наступает при предъявлении, но не ранее 21.12.2005, стоимостью 7048000 руб. Расчет по данному договору установлен не позднее 22.01.2005. По состоянию на 31.12.2005 покупатель не рассчитался за приобретенные векселя, в связи с чем организацией создан резерв по сомнительному долгу.
Правомерно ли организация включила в состав внереализационных расходов сумму сомнительного долга в размере 7048000 руб. за 2005 год?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ,
ТАЙМЫРСКОМУ (ДОЛГАНО-НЕНЕЦКОМУ) И ЭВЕНКИЙСКОМУ
АВТОНОМНЫМ ОКРУГАМ
ПИСЬМО
от 7 июня 2006 г. N 19-11/09962@
Управление ФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам на запрос сообщает следующее.
Порядок формирования резерва по сомнительным долгам, отчисления в который уменьшают доходы организации в текущем отчетном (налоговом) периоде для целей налогообложения прибыли, регулируется ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно пункту 1 которой сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Таким образом, резерв по сомнительным долгам не создается в отношении задолженности по ценным бумагам.
Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами определены статьей 280 Кодекса.
Согласно пункту 10 статьи 280 Кодекса налогоплательщики, получившие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде (перенести указанные убытки на будущее), в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 Кодекса.
При этом убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими же ценными бумагами, определенной в отчетном (налоговом) периоде.
И.о. заместителя руководителя,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
С.В.КОРОТКИХ