Письмо от 25.12.2006 г № 19-10ИН/22814
Об исчислении НДС и налога на прибыль организаций
Вопрос:В связи с оформлением агентством зарубежного займа для развития ипотечного кредитования и жилищного строительства в крае через иностранную организацию были проведены предварительные платежи по услугам консалтинговым фирмам данной финансовой корпорации в гг. Лондон и Кошице (Словакия). Нами сделан консультационный запрос о налогообложении в связи с данным займом в ГУ. Просим подтвердить правильность отнесения затрат и их налогообложения согласно консультационному письму (приложению) для составления бухгалтерской и налоговой отчетности за 2006 г.
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ,
ТАЙМЫРСКОМУ (ДОЛГАНО-НЕНЕЦКОМУ) И ЭВЕНКИЙСКОМУ
АВТОНОМНЫМ ОКРУГАМ
ПИСЬМО
от 25 декабря 2006 г. N 19-10Ин/22814
ОБ ИСЧИСЛЕНИИ НДС И НАЛОГА
НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Управление ФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам на запрос разъясняет следующее.
1.В отношении вопросов, касающихся правильности исчисления НДС, необходимо использовать в работе письмо Министерства финансов РФ от 15.07.04 N 03-04-08/44.
2.По вопросам бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации сообщаем, что решение затронутых в письме вопросов не входит в компетенцию налогового органа, поскольку относится к консультационной деятельности.
В соответствии с п. 4 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на налоговые органы возложена обязанность давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.
3.По порядку учета для целей налогообложения расходов в виде процентов по долговым обязательствам и удержания у источника выплаты налога с указанных доходов, полученных иностранной организацией, подтверждаем позицию ГУ.
В части налогообложения иностранных фирм Словакии и Великобритании также подтверждаем позицию ГУ, но по иным основаниям.
Как следует из запроса, ООО (далее - Агентство) оплачивает услуги иностранных компаний, зарегистрированных вне территории Российской Федерации. Иностранные компании оказывают Агентству услуги на территориях иностранных государств.
Иностранными организациями в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах признаются организации (компании, фирмы, другие корпоративные образования), обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств. При этом такие организации не являются налоговыми резидентами Российской Федерации исходя из признака государственной регистрации, однако могут являться плательщиками налога на прибыль (доход) в Российской Федерации в связи с получением дохода из источников в Российской Федерации.
Согласно ст. 306 НК РФ основополагающим принципом налогообложения прибыли иностранной организации от коммерческой деятельности в Российской Федерации является только то, что такая прибыль получена от деятельности на территории Российской Федерации.
Кроме того, согласно ст. 309 НК РФ иностранные организации могут также получать доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности непосредственно в Российской Федерации.
В связи с тем, что вышеуказанная деятельность осуществляется на территории других государств, то в соответствии с российским налоговым законодательством Агентство не является налоговым агентом по доходам иностранных организаций и, соответственно, доходы иностранных организаций не подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
И.о. руководителя Управления,
советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации I класса
Т.А.ЧЕРКАШИНА