Разъяснение УФНС РФ по Красноярскому краю от 01.05.2014 г № Б/Н
Лимит остатка кассы
от 1 мая 2014 года
ЛИМИТ ОСТАТКА КАССЫ
Вопрос:Организация работает только по безналичному расчету. Чековой книжки нет. Заработная плата и подотчетные деньги на командировки и хознужды перечисляем на карточки сотрудников. Есть ли в таком случае необходимость издавать приказ о лимите остатка денег в кассе?
Ответ: Согласно п. 1.2 Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П лимит остатка наличных денег в кассе - это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается организацией самостоятельно на основе расчетов по формулам, приведенным в приложении к Положению N 373-П.
В зависимости от выбранной формулы размер лимита остатка кассы определяется либо исходя из объема наличной денежной выручки, получаемой организацией, либо - объема выдачи наличных денег.
Таким образом, если организация не осуществляет кассовые операции, то ей не требуется устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе.
Вопрос:Нашли информацию, что при проверке кассовой дисциплины налоговая инспекция не может оштрафовать за отсутствие приказа о лимите остатка кассы. Так ли это?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 15.11 КоАП РФ к нарушениям порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций относятся:
- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
В данном перечне нет такого правонарушения как отсутствие приказа о лимите остатка наличных денежных средств в кассе организации, индивидуального предпринимателя.
При этом следует иметь в виду, что отсутствие вышеуказанного приказа означает, что лимит остатка кассы организации (индивидуального предпринимателя) равен нулю. Следовательно, на конец рабочего дня у организации (индивидуального предпринимателя) не должно оставаться наличных денежных средств в кассе. Соответственно, любые остатки денежных средств должны быть сданы в вечернюю кассу банка.
Вопрос:На какой срок может быть установлен лимит остатка кассы?
Ответ: Положение Банка России от 12.10.2011 N 373-П не содержит требования об установлении какого-либо срока действия приказа о лимите остатка наличных денежных средств в кассе организации (индивидуального предпринимателя).
Более того, согласно п. 1 приложения к Положению N 373-П при определении расчетного периода для исчисления лимита остатка кассы по выручке могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег и динамика таких поступлений. Аналогично, при исчислении лимита остатка кассы по выдачам могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег и их динамика (п. 2 приложения к Положению N 373-П).
Таким образом, организация (индивидуальный предприниматель) вправе в любое время пересмотреть лимит остатка кассы в зависимости от изменения размеров поступлений (выдач) и утвердить новый размер лимита, который будет действовать с конкретной даты, указанной в приказе.
Письмом от 15.02.2012 N 36-3/25 Банк России подтвердил, что при изменении объемов поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги или объема выдач наличных денег необходимость пересмотра установленного лимита остатка наличных денег определяется хозяйствующим субъектом.