Письмо от 08.08.2005 г № 19-10/ЕН/11155
О едином налоге на вмененный доход
Вопрос:Предприятие автосервиса находится на ЕНВД по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
Для кузовного ремонта, ТО и автомойки предприятию необходимы расходные материалы.
Для кузовного ремонта - шпаклевки, абразивы, автоэмали и т.д.
Для технического обслуживания это пластичные смазки, автомасла.
Расчет с клиентами производится по бланкам строгой отчетности формы БО-1.
До сегодняшнего дня закуп расходных материалов производил клиент, приезжающий в автосервис.
Юридическое лицо просит отремонтировать автомобиль по безналичному расчету, и закуп расходных материалов возлагает на автосервис.
При устной консультации в налоговой инспекции, как правильно производить закуп, списание и оформление документов в данном конкретном случае, ответить не смогли, попытки найти ответ на этот вопрос в официальной прессе закончились неудачей.
В связи с этим просим ответить на следующие вопросы:
1.Как автосервис может производить закуп (за наличный расчет (многие продавцы работают только за наличный расчет) или по безналичному) и списание расходных материалов, чтобы это не подпадало под определение розничной торговли?
2.Какие документы автосервис должен предоставить клиенту, юридическому лицу, поскольку бланк БО-1 предназначен для наличных расчетов с физическими лицами?
3.Как производить бухгалтерский учет в данном случае (автосервис не занимается торгово-закупочной деятельностью)?
4.Для кузовного ремонта, технического обслуживания и автомойки предприятию необходимы расходные материалы, предприятие находится на ЕНВД. Имеет ли предприятие право на стоимость материалов произвести наценку в виде транспортных расходов и не будет ли это являться розничной торговлей?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ,
ТАЙМЫРСКОМУ (ДОЛГАНО-НЕНЕЦКОМУ) И ЭВЕНКИЙСКОМУ
АВТОНОМНЫМ ОКРУГАМ
ПИСЬМО
от 8 августа 2005 г. N 19-10/ЕН/11155
Управление ФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам, рассмотрев запрос, сообщает следующее.
1.В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности введена в действие на территории Красноярского края Законом Красноярского края от 20.11.2002 N 4-688 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Красноярском крае" и применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 данной статьи, в том числе и в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств .
При этом под услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств следует понимать платные работы и услуги, оказываемые физическим лицам и организациям и классифицируемые Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163 (далее - Классификатор) по коду подгруппы услуг 017000 Классификатора.
Выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом, техническим обслуживанием и мойкой автотранспортных средств, является договорным обязательством, регулируемым нормами гражданского законодательства Российской Федерации. Согласно ст. 1 ГК РФ граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.
Таким образом, подрядчики (исполнители), осуществляющие указанную выше предпринимательскую деятельность, и заказчики вправе самостоятельно определять условия заключаемых между ними договоров, порядок исполнения договорных обязательств, а также устанавливать в рамках действующего законодательства свои права и обязанности.
В связи с этим, если условиями договоров на выполнение работ (оказание услуг), связанных с ремонтом и технических обслуживанием автотранспортных средств, предусмотрено использование принадлежащих подрядчикам (исполнителям) материалов и запасных частей, их стоимость учитывается в цене сделки и оплачивается заказчиками наряду со стоимостью выполненных работ (оказанных услуг).
Учитывая отсутствие в главе 26.3 НК РФ каких-либо ограничений по категориям лиц, которым могут быть оказаны услуги, предусмотренные пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, налогообложение результатов предпринимательской деятельности по оказанию налогоплательщиками вышеуказанных услуг хозяйствующим субъектам осуществляется с применением единого налога на вмененный доход на общих основаниях. При этом форма расчета не имеет значения.
2.Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с приобретением и выбытием материалов, документальным оформлением указанных операций, установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н.
3.В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона РФ от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными учетными документами по формам, утвержденным в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в вышеуказанной статье. При отражении в бухгалтерском учете любых работ по восстановлению объектов основных средств в форме всех видов ремонта необходимо оформление документов, подтверждающих необходимость проведения ремонта (дефектные ведомости, наряды-заказы и т.д.).
Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом выполненных работ, подписанным обеими сторонами.
И.о. заместителя руководителя,
советник налоговой службы РФ I ранга
С.В.КОРОТКИХ