Письмо от 19.02.2004 г № 01-07/УПР/2628

О применении упрощенной системы налогообложения, установленной главой 26.2 НК РФ


Вопрос:В соответствии с положениями гл. 26.2 Налогового кодекса РФ предприятие применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы".
При выполнении строительно-монтажных работ в соответствии с имеющейся лицензией по договорам подряда предприятие вынуждено привлекать субподрядные строительные организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения или находятся на общем режиме налогообложения, с заключением договоров субподряда.
Заказчик за выполненные работы перечисляет денежные средства на расчетный счет, а предприятие, соответственно, рассчитывается с субподрядными организациями за выполненные ими работы.
Просим дать разъяснение, как рассчитывать в данном случае налогооблагаемый доход для нашего предприятия.
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ МНС РОССИИ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ,
ТАЙМЫРСКОМУ (ДОЛГАНО-НЕНЕЦКОМУ) И ЭВЕНКИЙСКОМУ
АВТОНОМНЫМ ОКРУГАМ
ПИСЬМО
от 19 февраля 2004 г. N 01-07/УПР/2628
О ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ,
УСТАНОВЛЕННОЙ ГЛАВОЙ 26.2 НК РФ
Управление МНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам на запрос от 18.12.2003, направленный в МНС России, сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Если из условий договора не вытекает иное, подрядчик вправе привлечь к выполнению работ субподрядчика. В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика (п. 1 ст. 706 ГК РФ). Субподрядчик во взаимоотношения генподрядчика с заказчиком, по общему правилу, не вступает (п. 3 ст. 706 ГК РФ).
Согласно ст. 346.14 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) объектом налогообложения по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения, в зависимости от выбора налогоплательщика, признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Исходя из вышеизложенного, у организаций-генподрядчиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выполняющих работы с привлечением субподрядных организаций, в составе доходов от реализации при определении объекта налогообложения должна учитываться вся сумма поступлений, связанных с расчетами за выполненные работы, выраженные в денежной и (или) натуральной формах, включая и сумму поступлений, связанных с расчетами за работы, выполненные субподрядными организациями.
Советник налоговой службы
Российской Федерации 1 ранга
С.В.КОРОТКИХ