Письмо от 03.05.2006 г № 19-10/УПР/07638
О применении УСН
Вопрос:Общество с ограниченной ответственностью приобрело в марте 2005 года у акционерного общества недвижимое имущество в г. Железногорске (ЗАТО Железногорск, Красноярский край) и предложило заключить предприятию, занимавшему вышеуказанное недвижимое имущество до перехода прав к новому собственнику, договор аренды либо освободить данные помещения.
Так как стороны не пришли к единому мнению о размере арендной ставки, соответственно договор аренды заключен не был и ФГУП не освобождало занимаемые помещения, ООО в ноябре 2005 года обратилось в суд с иском взыскать с ФГУП сумму необоснованного обогащения, которая была рассчитана исходя из арендной платы (с учетом НДС), которую могло бы получить ООО, сдавая данное имущество в аренду.
6 февраля 2006 года Арбитражный суд Красноярского края вынес решение взыскать с ФГУП в пользу ООО сумму необоснованного обогащения.
С 1 января 2006 года ООО перешло с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы).
ООО просит разъяснить следующие вопросы:
1.Как квалифицировать данный доход;
2.Является ли данная сумма необоснованного обогащения объектом налогообложения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ,
ТАЙМЫРСКОМУ (ДОЛГАНО-НЕНЕЦКОМУ) И ЭВЕНКИЙСКОМУ
АВТОНОМНЫМ ОКРУГАМ
ПИСЬМО
от 3 мая 2006 г. N 19-10/УПР/07638
О ПРИМЕНЕНИИ УСН
Управление ФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам на запрос сообщает следующее.
Согласно запросу ООО с 01.01.2006 применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы) в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения учитываются внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 250 Кодекса, внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Учитывая вышеизложенное, сумма необоснованного обогащения, полученная по решению суда в период применения упрощенной системы налогообложения, относится к внереализационным доходам и учитывается при определении объекта налогообложения на основании статьи 346.15 Кодекса.
Следует иметь в виду, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
И.о. заместителя руководителя,
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
С.В.КОРОТКИХ