Письмо от 16.11.2007 г № 19-10/22555
О представлении документов
Вопрос:Агентство образования администрации Красноярского края убедительно просит разъяснить правомерность ежеквартального подтверждения льготы и представления нижеуказанных документов в ИФНС РФ по Советскому и Октябрьскому районам по учреждениям, подведомственным агентству образования и расположенным в этих районах:
- по налогу на имущество организаций и представления документов: список и остаточную стоимость основных средств, не подлежащих налогообложению, нарастающим итогом по каждому отчетному периоду с разбивкой по месяцам;
- по налогу на прибыль в части правомерности отражения в листе 07 "Отчет о целевом использовании средств" декларации по налогу на прибыль сумм пожертвований с приложением всех документов:
устава учреждения;
сметы доходов и расходов учреждений;
документа, подтверждающего ведение раздельного учета;
договоров, связанных с получением целевых поступлений;
платежных документов, подтверждающих поступление целевых средств;
расшифровку об использовании полученных средств;
платежные документы, подтверждающие расходование целевых средств.
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ ПИСЬМО от 16 ноября 2007 г. N 19-10/22555 О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ДОКУМЕНТОВ
Управление ФНС России по Красноярскому краю на запрос сообщает следующее.
В соответствии с действующей с 1 января 2007 года редакцией ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
В случае осуществления камерального контроля налоговой декларации по налогу на прибыль налогоплательщиков - получателей средств целевого финансирования (поступлений), поименованных в пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 Кодекса, к подлежащим проверке документам, в частности, относятся: Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (в т.ч. лист 07), форма N 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств" (для всех некоммерческих организаций, за исключением бюджетных учреждений), а также информация и сведения, полученные налоговыми органами из внешних источников (представительных органов субъекта Российской Федерации, органов местного самоуправления, МВД, прокуратуры и казначейства, счетных палат разного уровня и др.).
Согласно ст. 88 Кодекса, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).
Что касается обоснованности применения льготы по налогу на имущество организаций, сообщаем следующее.
Согласно п. 1 ст. 386 главы 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
В соответствии с Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению" налогоплательщики, имеющие льготы по налогу на имущество, при представлении налоговой декларации по налогу на имущество (налоговых расчетов по авансовым платежам) обязаны заполнять Раздел 5. Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества, где указывается стоимость льготируемого имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода.
Для подтверждения правильности заполнения указанного Расчета налоговые органы при проведении камеральной налоговой проверки в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса РФ вправе истребовать у налогоплательщиков дополнительные документы и сведения, подтверждающие правомерность пользования заявленными льготами, в том числе список и остаточную стоимость основных средств, не подлежащих налогообложению.
В случае отсутствия изменений в документах, подтверждающих правомерность заявленных льгот в течение отчетного (налогового) периода, представление документов, подтверждающих сумму заявленной льготы, возможно раз в год по итогам налогового периода.
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации 1 класса
А.П.СОТНИКОВА