Письмо от 30.09.2004 г № 01-07/ЕН/16102
О едином налоге на вмененный доход
Вопрос:В соответствии с подпунктом 4 статьи 32 Налогового кодекса РФ прошу разъяснить применение законодательства о налогах и сборах применительно к следующей ситуации.
Общество с ограниченной ответственностью в принадлежащем ему предприятии общественного питания (ресторане) изготавливает кулинарную продукцию. Реализует данную продукцию через отдел "Кулинария" в другой торговой точке (магазине), площади которой арендует у муниципалитета.
Вопрос 1.Подпадает ли в целях налогообложения деятельность по реализации кулинарной продукции под действие единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности?
Вопрос 2.Если подпадает, то единый налог на вмененный доход должен уплачиваться предприятием с какого вида деятельности: "розничная торговля" или "общественное питание"?
Вопрос 3.К какому типу предприятий относится кафетерий (реализация кофе, чая, выпечки, розничных товаров (шоколад, соки, сигареты): предприятие розничной торговли или предприятие общественного питания?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ МНС РОССИИ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ,
ТАЙМЫРСКОМУ (ДОЛГАНО-НЕНЕЦКОМУ) И ЭВЕНКИЙСКОМУ
АВТОНОМНЫМ ОКРУГАМ
ПИСЬМО
от 30 сентября 2004 г. N 01-07/ЕН/16102
О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Управление МНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам, рассмотрев запрос, сообщает следующее.
1.В соответствии со статьей 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие на территории Красноярского края Законом Красноярского края от 20.11.2002 N 4-688 (далее - Закон) и распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, предусмотренные пунктом 2 данной статьи Кодекса, в том числе осуществляющих розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли связана с предоставлением услуг и работами по продаже (перепродаже без видоизменения) новых и бывших в употреблении товаров, приобретенных продавцом для дальнейшей реализации в целях осуществления своей деятельности.
К товарам, реализуемым через розничную торговую сеть, относится также и продукция собственного производства.
Однако следует иметь в виду, что реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения субъектами предпринимательской деятельности доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции (данная позиция согласуется с позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 22.09.98 N 2256/98), и, соответственно, данный вид деятельности не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Учитывая, что организация осуществляет реализацию продукции собственного производства через розничный магазин, данный вид деятельности подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
2.В соответствии со статьей 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности введена в действие на территории Красноярского края Законом Красноярского края от 20.11.2002 N 4-688 (далее - Закон Красноярского края) и распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, предусмотренные пунктом 2 данной статьи Кодекса, в том числе оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров.
Следовательно, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход распространяется на налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания (в том числе через кафетерий), при условии наличия в местах оказания данного вида услуг зала обслуживания посетителей.
В соответствии с ГОСТом Р50647-94 (общественное питание, термины и определения), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 21.02.1994 N 35, зал обслуживания посетителей - специально оборудованное помещение предприятия общественного питания, предназначенное для реализации и организации потребления готовой кулинарной продукции.
Таким образом, если предприятие оказывает услуги общественного питания в точке общественного питания, имеющей специально оборудованный зал обслуживания посетителей площадью до 150 квадратных метров, то данный вид деятельности подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности - "общественное питание".
Советник налоговой службы
Российской Федерации 1 ранга
С.В.КОРОТКИХ