Разъяснение УФНС РФ по Красноярскому краю от 01.09.2014 г № Б/Н
Распределение прибыли прошлых лет
от 1 сентября 2014 года
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ
Вопрос:ООО совмещает УСН и ЕНВД, ведется бухгалтерский учет. За 2013 год получена прибыль, но решение о распределении прибыли не оформлялось. Можно ли распределить прибыль за 2013 год в сентябре 2014 года? Если да, то что должно быть указано в решении, надо ли утверждать бухгалтерский баланс за 2013 год, если он уже сдан в налоговую?
Ответ: Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества либо в ином порядке, предусмотренном уставом общества (п. 2 ст. 28 закона N 14-ФЗ).
Согласно п. 3 ст. 28 закона N 14-ФЗ срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.
Согласно п. 2 ст. 33 закона N 14-ФЗ к компетенции общего собрания участников общества относятся в том числе:
- утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
- принятие решения о распределении чистой прибыли общества между участниками общества.
В соответствии со ст. 34 закона N 14-ФЗ очередное общее собрание участников общества проводится в сроки, определенные уставом общества, но не реже чем один раз в год. Очередное общее собрание участников общества созывается исполнительным органом общества. При этом уставом общества должен быть определен срок проведения очередного общего собрания участников общества, на котором утверждаются годовые результаты деятельности общества. Указанное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.
Согласно п. 1 ст. 35 закона N 14-ФЗ внеочередное общее собрание участников общества проводится в случаях, определенных уставом общества, а также в любых иных случаях, если проведения такого общего собрания требуют интересы общества и его участников.
Таким образом, поскольку в срок до 30.04.2014 общество не провело общее собрание участников по утверждению годового бухгалтерского баланса и годового отчета за 2014 год, обществу необходимо созвать и провести внеочередное собрание в порядке, установленном статьями 35 - 37 закона N 14-ФЗ. На этом собрании необходимо утвердить годовую бухгалтерскую отчетность за 2013 год, определить размер нераспределенной прибыли по состоянию на 31.12.2013 с целью распределения прибыли (части прибыли) между участниками в виде дивидендов. В решении также следует указать размеры дивидендов, подлежащих выплате каждому участнику, и сроки выплат.
Вопрос:Имеются ли какие-либо ограничения по выплате дивидендов из прибыли прошлых лет?
Ответ: Статьей 29 закона N 14-ФЗ установлены общие случаи, когда общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов либо выплачивать уже распределенные дивиденды. Это касается как чистой прибыли отчетного года, так и нераспределенной прибыли прошлых лет.
Согласно п. 1 ст. 29 закона N 14-ФЗ общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:
- до полной оплаты всего уставного капитала общества;
- до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных указанным законом;
- если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
- если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
- в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
Согласно п. 2 ст. 29 закона N 14-ФЗ общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:
- если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;
- если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;
- в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.
По прекращении вышеуказанных обстоятельств общество обязано выплатить участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято.