Письмо от 05.04.2004 г № ВГ-2-11-13/00029
О налогообложении физических лиц
Отдел работы с налогоплательщиками сообщает следующее.
1.Порядок взимания налога на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).
Категории граждан, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц, определены статьей 4 Закона.
Исчисление налога производится налоговыми органами. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. Налогоплательщик имеет право на перерасчет налога не более чем за три года на основании письменного заявления.
2.В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в налоговых органах по месту жительства.
Физическое лицо, изъявившее желание осуществлять хозяйственную деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в зависимости от предполагаемого вида деятельности может применять либо специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, либо общеустановленную систему налогообложения или упрощенную систему налогообложения.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) установлена главой 26.3 НК РФ.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ система налогообложения в виде ЕНВД является специальным налоговым режимом, который применяется в обязательном порядке со дня введения его на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД, установлены статьей 346.26 НК РФ.
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.
В случае если вид хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя не относится к виду, в отношении которого возникает обязанность применения системы налогообложения в виде ЕНВД, индивидуальный предприниматель может применять общеустановленную систему налогообложения или упрощенную.
Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) установлена главой 26.2 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).
Критерии, обязательные для применения упрощенной системы налогообложения, установлены ст. 346.12 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, уплачивают все налоги и сборы, за исключением:
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);
- налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
- единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;
- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации).
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных выше, осуществляется налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.
Начальник отдела
работы с налогоплательщиками
И.В.ГОНЧАРОВ